Каждый пятый российский патент с нулевой ставкой выдан в Удмуртии

18.06.2018 Об этом сообщил первый зампред Правительства Удмуртии Александр Свинин. Из 17,4 тысяч патентов с нулевой ставкой, выданных в России в 2017 году, 3,6 тысячи выдано предпринимателям в Удмуртии. Такой результат обеспечили введённые в регионе «налоговые каникулы». В конце 2017 года эта льгота была продлена до декабря 2020-го.

Для начинающих предпринимателей, применяющих патентную и упрощенную системы налогообложения, налоговые каникулы введены по 52 видам деятельности (предпринимательская деятельность в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению) сроком на 2 года.

«Это дополнительный стимул для тех, кто хочет попробовать свои силы в бизнесе. В масштабе же региона эта мера – механизм увеличения количества самозанятых, — подчеркивает Александр Свинин. – Кроме этого, несмотря на налоговые каникулы с 2016 года наблюдается устойчивый рост налоговых поступлений по патентной системе налогообложения. За 2016 год поступления составили 43,3 млн рублей, за 2017 год – 56,8 млн рублей, за январь-апрель 2018 года — 26,3 млн рублей».

Сегодня в Удмуртии работают более 3,3 тысяч предпринимателей, в отношении которых применяются налоговые каникулы. Это является одним из лучших показателей по стране. К примеру, во всем Приволжском федеральном округе таких предпринимателей — 4,7 тысяч.

«Патентная система налогообложения для меня очень удобна. Из плюсов могу выделить минимум отчетности, фиксированную плату, которая даёт представление о предстоящих расходах, и возможность приобретения патента на короткий срок», — рассказал начинающий предприниматель Александр Осинцев, открывший свое дело в 2018 году.

Патентная система налогообложения — самая простая из всех существующих. Для её применения индивидуальные предприниматели заранее покупают патент, дающий право ведения определенного вида деятельности на конкретной территории. Стоимость патента зависит от вида деятельности и муниципального образования, на территории которого она ведётся, а также от количества наёмных работников.

Удмуртия патент виды деятельности

27 ноября 2015 года N 74-РЗ
________________________________________

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЗАКОН УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
«ОБ УСТАНОВЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ СТАВКИ 0 ПРОЦЕНТОВ
ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ — ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
И ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ
УДМУРТСКОЙ РЕСПУБЛИКИ»

Принят
Государственным Советом
Удмуртской Республики
24 ноября 2015 года

Внести в Закон Удмуртской Республики от 14 мая 2015 года N 32-РЗ «Об установлении налоговой ставки 0% процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения на территории Удмуртской Республики» (Официальный сайт Главы Удмуртской Республики и Правительства Удмуртской Республики (www.udmurt.ru ), 2015, 15 мая, N 02150520150984) следующие изменения:
1) статью 1 после слов «научной сферах,» дополнить словами «а также в сфере бытовых услуг населению,»;
2) статью 2 изложить в следующей редакции:
«Статья 2
Налоговая ставка в размере 0 процентов устанавливается при применении упрощенной системы налогообложения в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:
1) растениеводство, животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;
2) лесоводство и лесозаготовки;
3) рыболовство и рыбоводство;
4) производство пищевых продуктов;
5) производство напитков;
6) производство текстильных изделий;
7) производство одежды;
8) производство кожи и изделий из кожи;
9) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;
10) производство бумаги и бумажных изделий;
11) деятельность полиграфическая и предоставление услуг в этой области;
12) производство химических веществ и химических продуктов;
13) производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях;
14) производство резиновых и пластмассовых изделий;
15) производство прочей неметаллической минеральной продукции;
16) производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования;
17) производство компьютеров, электронных и оптических изделий;
18) производство электрического оборудования;
19) производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;
20) производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;
21) производство прочих транспортных средств и оборудования;
22) производство мебели;
23) производство прочих готовых изделий;
24) ремонт и монтаж машин и оборудования;
25) научные исследования и разработки;
26) деятельность профессиональная научная и техническая прочая;
27) образование;
28) деятельность в области здравоохранения;
29) деятельность по уходу с обеспечением проживания;
30) предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
31) деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры;
32) деятельность в области спорта;
33) ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения;
34) деятельность по предоставлению прочих персональных услуг.»;
3) статью 3 дополнить пунктами 40 — 52 следующего содержания:
«40) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
41) производство кожи и изделий из кожи;
42) сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
43) сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
44) производство молочной продукции;
45) производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
46) производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
47) товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
48) лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
49) деятельность по письменному и устному переводу;
50) деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
51) оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
52) ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.».

Статья 2
Настоящий Закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Временно исполняющий обязанности
Главы Удмуртской Республики
В.А.САВЕЛЬЕВ
г. Ижевск
27 ноября 2015 года

Уполномоченный по защите прав предпринимателей
в Удмуртской Республике

Александр Алексеевич Прасолов

Уполномоченный по защите прав предпринимателей
в Удмуртской Республике

Александр Алексеевич Прасолов

Государственный Совет Удмуртской Республики в двух чтениях одобрил изменения в региональный закон о патенте с учетом предложений бизнес-омбудсмена

Опубликовано: 5 ноября 2015

На заседании XX сессии Государственного Совета Удмуртской Республики, состоявшемся 27 октября, депутаты в двух чтениях одобрили поправки к Закону Удмуртской Республики от 28 ноября 2012 года № 63-РЗ «О патентной системе налогообложения в Удмуртской Республике». Данные изменения подготовлены в соответствии с федеральным законодательством и планом обеспечения устойчивого развития экономики республики.

Региональный закон о патенте дополняется 16 новыми видами экономической деятельности на осуществление которых в Удмуртской Республике можно приобрести патент. С учетом рассмотренных изменений общий перечень видов экономической деятельности увеличится до 63.

Смотрите так же:  Приказ 770 всеобщая диспансеризация

Для каждого вида экономической деятельности законом установлены размеры потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода. Установленные размеры потенциально возможного к получению годового дохода используются в качестве налоговой базы и фактически определяют стоимость патента для предпринимателя. Она зависит от количества наемных работников и места осуществления предпринимательской деятельности.

В разработке законопроекта активное участие принимал Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Удмуртской Республике Александр Прасолов. По его предложениям была существенно снижена стоимость патента для отдельных видов экономической деятельности. Так, например, для предпринимателей, оказывающих услуги общественного питания через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей, по итогам обсуждения проекта снижение стоимости патента составило от 20 до 58 % в зависимости от категории населенного пункта и численности наемных работников Для индивидуальных предпринимателей, занимающихся разработкой программного обеспечения – от 40 до 68 %.

Уполномоченный принимает активное участие в законотворческой деятельности в Удмуртии. В том числе, ранее он участвовал в подготовке действующей редакции Закона Удмуртской Республики «О патентной системе налогообложения в Удмуртской Республике». Так, по предложению Александра Прасолова была снижена стоимость патента, а также введена дополнительная четвертая категория предпринимателей, ведущих свой бизнес в сельских населенных пунктах, не являющихся районными центрами.

Для большей наглядности рассмотрим два примера, иллюстрирующих возможность применения патентной системы налогообложения для новых видов экономической деятельности.

Пример первый. Индивидуальный предприниматель открыл в городе Ижевске 3 нестационарных торговых объекта, предлагающих услуги общественного питания – кофе и десерты. При этом залов обслуживания посетителей у торговых точек нет. На работу предприниматель нанял 3 наемных работников, и, чтобы не вести сложную бухгалтерию, принял решение приобрести патент. В данном случае согласно принятого законопроекта, потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход составит 250 тыс. рублей. В ходе обсуждения законопроекта Уполномоченному удалось добиться существенного снижения потенциального дохода, который изначально был установлен на уровне 600 тыс. рублей. Потенциально возможный к получению доход будет использоваться в качестве налоговой базы. Ставка налога для патентной системы налогообложения составляет 6 %. Таким образом, годовой размер налога – стоимость патента – составит 15 тыс. рублей. При этом за счет снижения размера потенциально возможного дохода, предложенного Уполномоченным, индивидуальный предприниматель сэкономит 21 тыс. рублей.

Коды видов деятельности для патента Удмуртская Республика

Идентификационные коды видов предпринимательской деятельности для патента Удмуртская Республика (см. также адресная система Удмуртская Республика).

ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий

ремонт, чистка, окраска и пошив обуви

парикмахерские и косметические услуги

химическая чистка, крашение и услуги прачечных

изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц

ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий

услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий

техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования

оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом

оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом

ремонт жилья и других построек

услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ

услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла

услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству

услуги по присмотру и уходу за детьми и больными

услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома

сдача в аренду (наем) жилых помещений, дач, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности

сдача в аренду (наем) нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности

изготовление изделий народных художественных промыслов

прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке да

производство и реставрация ковров и ковровых изделий

ремонт ювелирных изделий, бижутерии

чеканка и гравировка ювелирных изделий

монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск

услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства

услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления

проведение занятий по физической культуре и спорту

услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах

услуги платных туалетов

услуги поваров по изготовлению блюд на дому

оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом

оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом

услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)

услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)

услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству

ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты

занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности

осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию

услуги по прокату

услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров

розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли

розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети

услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания

Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей

Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота

Производство кожи и изделий из кожи

Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений

Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей

Производство молочной продукции

Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав

Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий

Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство

Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность

Деятельность по письменному и устному переводу

Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами

Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья

Резка, обработка и отделка камня для памятников

Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации

Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования

Удмуртская Республика: Закон № 63-РЗ от 28.11.2012 О патентной системе налогообложения в Удмуртской Республике

Внимание! Закон про «налоговые каникулы» можно найти тут.

27 ноября 2012 г. N 42-V

(в ред. Законов УР от 11.11.2013 N 65-РЗ,

от 20.11.2014 N 66-РЗ)

Статья 1. Размеры потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода

Смотрите так же:  Реквизиты госпошлина за регистрацию ооо

(в ред. Закона УР от 20.11.2014 N 66-РЗ)

1. Установить размеры потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, согласно приложению к настоящему Закону.

2. Размер потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода дифференцируется с учетом территории действия патентов по следующим группам муниципальных образований в Удмуртской Республике:

первая группа — муниципальное образование «Город Ижевск»;

вторая группа — муниципальное образование «Город Воткинск», муниципальное образование «Город Глазов», муниципальное образование «Город Можга», муниципальное образование «Город Сарапул» и муниципальное образование «Завьяловское»;

третья группа — муниципальное образование «Алнашское», муниципальное образование «Балезинское», муниципальное образование «Вавожское», муниципальное образование «Граховское», муниципальное образование «Дебесское», муниципальное образование «Игринское», муниципальное образование «Камбарское», муниципальное образование «Каракулинское», муниципальное образование «Кезское», муниципальное образование «Кизнерское», муниципальное образование «Киясовское», муниципальное образование «Красногорское», муниципальное образование «Малопургинское», муниципальное образование «Сигаевское», муниципальное образование «Селтинское», муниципальное образование «Сюмсинское», муниципальное образование «Увинское», муниципальное образование «Шарканское», муниципальное образование «Юкаменское», муниципальное образование «Якшур-Бодьинское», муниципальное образование «Ярское»;

четвертая группа — муниципальные образования (кроме муниципальных районов), не вошедшие в состав иных групп.

Статья 2. Заключительные положения

1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2013 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

2. Признать утратившими силу:

Закон Удмуртской Республики от 7 ноября 2007 года N 58-РЗ «О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента в Удмуртской Республике» (Известия Удмуртской Республики, 2007, 21 ноября);

Закон Удмуртской Республики от 28 ноября 2008 года N 48-РЗ «О внесении изменений в Закон Удмуртской Республики «О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента в Удмуртской Республике» (Известия Удмуртской Республики, 2008, 28 ноября);

Закон Удмуртской Республики от 5 мая 2011 года N 13-РЗ «О внесении изменений в статью 2 Закона Удмуртской Республики «О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента в Удмуртской Республике» (Известия Удмуртской Республики, 2011, 17 мая).

Патентная система налогообложения — плюсы и минусы

Потей с патентом

Патентная система налогообложения — оптимальный выбор для большинства видов деятельности, которыми занимаются индивидуальные предприниматели. Она проще, чем популярная «упрощенка» (УСН), также позволяет экономить на администрировании налогов и во многих случаях выгоднее — благодаря фиксированной стоимости патента.

Кто может работать по патенту

Суть патентной системы налогообложения заключается в покупке специального документа — патента. Он дает право осуществлять один из 63 видов деятельности, закрепленных в законодательстве для этого режима. Использовать патент могут только индивидуальные предприниматели. Патент можно купить на несколько месяцев — от одного до двенадцати.

Лилия Ибрагимова, специалист компании «Городская налоговая консультация», поясняет, что при применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, а доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, не могут превышать 60 млн рублей.

В списке видов деятельности, разрешенных для применения патентной системы, в основном самый что ни на есть малый бизнес: ручной труд, мелкое производство, услуги. При этом патентная система налогообложения не применяется, если предприниматель работает в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом.

К разрешенным видам деятельности относится работа прачечных, парикмахерских, фотоателье, ветбольниц, студий звукозаписи, платных туалетов. Также предприниматель может заниматься ремонтом и пошивом одежды, обуви и аксессуаров на патенте. Сюда относится также ремонт мебели, построек, игрушек, туристского снаряжения, украшений, компьютеров, ремонт и техническое обслуживание приборов, машин. ИП доступно производство мелкой полиграфии, изделий народного промысла и из кожи, посуды, садового инвентаря, компьютерных программ, а также изготовление и ремонт железных изделий, оптики, деревянных лодок, реставрация ковров.

В сфере технических работ, кроме классической работы сварщика, монтера и тому подобных, предприниматель может заниматься стеклом, камнем для памятников, граверными и чеканными работами. В сфере сельского хозяйства спектр доступной деятельности очень широк: здесь и производство растительных и животных продуктов, и их сбыт, и услуги по их подготовке и сбору. Производить и оказывать соответствующие услуги можно в лесном, домашнем и охотничьем хозяйстве, а также в рыбоводстве и рыболовстве. Доступен даже прием вторсырья.

Список услуг, разрешенных для работы на патентной системе, включает курсы и репетиторство, в том числе по фитнесу и спорту, клининг, художественное оформление, обрядовые и ритуальные услуги. На патенте могут работать няни, сиделки, носильщики, домашние повара, медики, детективы, экскурсоводы, охранники, сторожа, переводчики, озеленители, цветочники. Кроме того, предпринимателю доступны перевозки, аренда и прокат и, что наиболее распространено, розничная торговля и общепит в торговых залах до 50 кв. м или без них.

Стоимость патента

Налоговая ставка на патенте равна 6%, а налоговой базой, с которой рассчитывают его стоимость, является потенциально возможный годовой доход. В нашем регионе такой доход устанавливается законом «О патентной системе налогообложения в УР». Он варьируется в зависимости от вида деятельности, территории действия патента, численности наемных работников, площади помещения и арендной площади и даже количества транспортных средств.

Для большинства видов деятельности, где разрешено применение ПСН, в Ижевске базовый доход установлен в 107 тыс. рублей в год (если на предприятии нет работников), 200 тыс. рублей (1–4 работника), 400 тыс. рублей (5–9 работников) и 600 тыс. рублей (10–15 работников).

Выше уровень базового дохода в таких видах деятельности, как техническое обслуживание и ремонт машин (от 250 тыс. до 2,5 млн рублей в зависимости от количества работников), медицинская или фармацевтическая деятельность (от 350 тыс. до 1,5 млн рублей), нестационарная розничная торговля (от 1 до 1,7 млн рублей). А самым дорогим может стать патент на аренду — базовый доход для этого вида предпринимательской деятельности установлен на уровне от 107 тыс. до 10 млн рублей.

Относительно этих видов деятельности дешевыми становятся патенты, например, на работы со стеклом, разработку компьютерных программ или общепит, они оцениваются в 150, 250, 500 и 800 тыс. рублей. Также нестандартной является цена за патент на ремонт, технические работы, производство продуктов из молока и муки: 6% от 180, 300, 500 и 800 тыс. рублей. Годовой доход от ритуальных услуг оценен в 150 тыс. — 1 млн рублей. В случае с перевозками стоимость зависит от того, что и как перевозится: доход предпринимателя от сухопутных перевозок оценен законодателями в 200 тыс. рублей за каждую транспортную единицу при перевозке грузов и в 300 тыс. рублей — при перевозке пассажиров.

Вычисление стоимости патента через простое умножение потенциального дохода на 6% работает, только если патент куплен ровно на год. В других случаях нужно взять налоговую базу, разделить на 12, умножить на количество месяцев, на которое куплен патент, и умножить на 6%. В интернете можно найти множество ресурсов, позволяющих рассчитать стоимость патента онлайн, например, сайт ФНС patent.nalog.ru/info/.

Смотрите так же:  Претензия в страховую компанию по утс

Справка СД

Патентная система налогообложения в Удмуртии

По данным УНС по УР, в республике патентную систему налогообложения применяют 5127 предпринимателей, а всего патентов выдано 5855. На патентной системе работает 14,4% всех индивидуальных предпринимателей региона. Наиболее популярна ПСН у предпринимателей, занимающихся ремонтом жилья, — более половины (2357) всех патентов выдано именно на этот вид деятельности. На втором месте — «услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ» — 974 патента. На третьем — «грузовые автомобильные перевозки» — 415 патентов.

Совершенно не берут в Удмуртии патенты на «чеканку и гравировку ювелирных изделий», «услуги носильщиков», «перевозку пассажиров водным транспортом», «заготовку лесных растений», «переработку и консервирование фруктов и овощей», «уход за престарелыми и инвалидами», «производство молочной продукции». Всего по одному патенту выдано на услуги «монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск», «осуществление частной детективной деятельности», «ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты».

Ограничения при патентной системе налогообложения

Патентная система обладает рядом недостатков, несвойственных другим налоговым режимам. Здесь самое строгое ограничение по количеству работников — не более 15 человек, учитывая все виды предпринимательской деятельности одного ИП. Ограничена и площадь рабочего зала в сфере розничной торговли и общепита — не более 50 кв. м. Несмотря на отсутствие необходимости сдавать налоговую декларацию, по каждому патенту все равно надо вести специальную книгу учета доходов. Это позволит следить за текущим доходом, ведь он не должен перейти лимит в 60 млн рублей в год по всем патентам.

Лилия Ибрагимова напоминает, что на ПСН переводится не вся предпринимательская деятельность, а только один ее конкретный вид.

«Поэтому все иные виды деятельности, не подпадающие под ПСН, будут облагаться по основной системе налогообложения, выбранной предпринимателем. При этом при совмещении режимов налогообложения предприниматель обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций», — отмечает она.

Значительным недостатком патента оказывается его оплата авансом, особенно если он действует от шести месяцев до года и выбрана деятельность с высоким базовым доходом. На старте у предпринимателя еще нет дохода, чтобы отдать его часть за патент. На него придется тратиться наряду с покупкой оборудования. Отчасти поэтому, при всей кажущейся дешевизне этого налогового режима, желающих использовать его не так много.

Кроме того, до начала текущего года действовала норма Налогового кодекса, согласно которой предприниматель терял право применять патентную систему при несвоевременной уплате налога по ПСН — со всеми вытекающими отсюда налоговыми и административными последствиями. Однако с 1 января текущего года норма исключена из НК РФ, и все, что теперь грозит обладателю патента за просрочку платежа, — пеня.

Как минусом, так и плюсом стала дифференциация стоимости патента по районам и городам. С одной стороны, реальный доход тоже разнится территориально, и было бы несправедливо платить за патент в городах и селах региона одну и ту же сумму. Но такая справедливость стала еще одним ограничением: если предприниматель захочет открыть еще одно предприятие в соседнем районе, ему понадобится другой патент, потому что его действие ограничивается одним районом.

Демоверсия для бизнеса и патент для самозанятых

При всех своих недостатках патентная система налогообложения остается желанной и эффективной для многих предпринимателей. Лилия Ибрагимова отмечает такие достоинства этого налогового режима, как предсказуемость налоговой нагрузки и отсутствие обязанности готовить и сдавать налоговую отчетность.

«Несомненным плюсом ПСН является простота — один налог вместо множества при общей системе налогообложения. Налог по ПСН известен заранее и не зависит от фактически полученных доходов. Также неоспоримым преимуществом является и то, что в отличие от УСН налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется, хотя это не освобождает налогоплательщика от обязанности вести учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в книге учета доходов. Правда, в отличие от УСН предприниматели, применяющие ПСН, не вправе уменьшать налог на суммы страховых взносов, уплаченных за себя или за сотрудников», — говорит эксперт.

Еще один плюс патента — свобода от НДФЛ, НДС и налога на имущество.

Работа на патенте может стать для предпринимателя показательной демоверсией его бизнеса, потому что он может купить документ только на несколько месяцев. Так выяснится, сработает ли идея в этом регионе и с этой аудитории. Для пробы патент подходит идеально, потому что с ним бизнес сравнительно недорого обойдется в плане затрат на налоги, да и купить можно сразу несколько патентов.

Законодатели и власти считают патентную систему довольно перспективной, несмотря на то, что она пока не столь популярна, как УСН. Так, например, в Налоговый кодекс уже введено понятие «самозанятые граждане», которым с 2019 года будет предложено покупать патент. Основное отличие от ПСН в случае ИП — это отсутствие необходимости вставать на учет и сниматься с учета (патент будет автоматически прекращать свое действие по истечении предоплаченного периода), отчитываться в налоговые и другие органы, стоимость патента будет включать платежи в страховые (пенсионный и медицинский фонды). Правда, при этом «самозанятый» не будет иметь возможности нанимать сотрудников и заниматься видами деятельности, не входящими в утвержденный законодательством список.