Судебно-бухгалтерская экспертиза

Слайд 1 из презентации «Судебно-бухгалтерская экспертиза»

Размеры: 720 х 540 пикселей, формат: .jpg. Чтобы бесплатно скачать слайд для использования на уроке, щёлкните на изображении правой кнопкой мышки и нажмите «Сохранить изображение как. ». Скачать всю презентацию «Судебно-бухгалтерская экспертиза.ppt» можно в zip-архиве размером 483 КБ.

Похожие презентации

«Бухгалтерские системы» — Каждая подсистема соответствует определенному участку учета. Система управления предприятием состоит из набора функциональных элементов — приложений. Используется простой, понятный интерфейс. Программа имеет базовый функционал и подключаемые дополнительные модули. Производство. Информационным ядром «БЭСТ-4+» является подсистема АРМ «Главного бухгалтера».

«Экспертиза качества товаров» — Экспертиза качества товаров. Акт экспертизы. Заключение подписывает только эксперт Акты экспертизы печатаются на машинке, на компьютере. Если товар некачественный – штамп овальной формы (внутри – назв. Констатирующая часть акта экспертизы. Образец эталон. Протокольная часть акта экспертизы. Заключение эксперта.

«Эксперт экспертиза» — Принцип конструктивности- всемерное содействие созданию атмосферы сотрудничества и взаимопонимания. Принципы. Правило перспективы Правило эмоционального комфорта Правило доступности языка экспертизы. Правило принятия ответственности Правило противодействия давлению. Правило сотрудничества с компетентными коллегами.

«Бухгалтерский учет» — Кафедра Бухгалтерского учета, анализа и аудита. Кафедра Бухгалтерский учет, анализ и аудит. Как копейке умножаться, Округляясь в закромах? По специальным дисциплинам используются современные пакеты прикладных программ по бухгалтерскому учету и экономическому анализу, средства Internet. Без бухгалтера в хозяйстве, Скажем прямо, дело швах!

«Судебная власть» — Изучение способов защиты прав и свобод; Функции органов судебной власти. Способы защиты прав и свобод граждан РФ. Структура судебной власти России. Задачи реферата: Истоки и развитие судебных систем на Западе и в России. Естественно-научный отдел секция «Политика и Право». Теория разделения властей по Ш.Л. Монтескье.

«Экологическая экспертиза» — Заключение ОЭЭ может приобрести юридическую силу. Председатель комиссии несет ответственность за организацию работы. Процедура экспертизы. Общественная экологическая экспертиза. Результаты экспертизы. Ответственность. Отрицательное заключение ОЭЭ является основанием для обращения в суд. Второе заседание — подготовка сводного заключения.

Судебно-бухгалтерская экспертиза Преподаватель- доцент кафедры Бухгалтерского учета и аудита Алексеева Лариса Федоровна. — презентация

Презентация была опубликована 4 года назад пользователемГаля Оплетаева

Похожие презентации

Презентация на тему: » Судебно-бухгалтерская экспертиза Преподаватель- доцент кафедры Бухгалтерского учета и аудита Алексеева Лариса Федоровна.» — Транскрипт:

1 Судебно-бухгалтерская экспертиза Преподаватель- доцент кафедры Бухгалтерского учета и аудита Алексеева Лариса Федоровна

2 1.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И СУДЕБНОЙ БУХГАЛТЕРИИ 1.1.Характеристика основ бухгалтерского учета и судебной бухгалтерии

3 История развития бухгалтерского учета 1-й ЭТАП С момента возникновения товарно-денежных отношений до конца XVIII в. 3-й ЭТАП Конец XIX в. начало XX в. 2-й ЭТАП С конца XVIII в. до конца XIX в. 4-й ЭТАП С начала ХХ века до настоящего времени Появляются различные способы регистрации фактов хозяйственной жизни в книгах, журналах и т.д. (основной представитель Лука Почоли) Формируются два основных направления в теории счетоведения: — юридическое (Николо де Анастасио); -экономическая (Коффи) Происходит становление счетоведения как области научных знаний (основные представители: Франческо Вилла, Леотей, Гильбо, Дино Масса, Джузеппе Чербони, Фабио Беста) Характеризуется усилением государственной регламентации, отраслевой направленностью в построении учета, разработкой принципов оценки имущественно- правового положения хозяйствующих субъектов

4 Значение судебной бухгалтерии Криминалистическо е Криминологическое Организационно- управленческое Оперативно- розыскное Уголовно-правовое Процессуальное

5 Взаимосвязь судебной бухгалтерии с другими дисциплинами ПравовыеЭкономические Криминалистика Уголовный процесс Оперативно-розыскная деятельность Финансовое право Уголовное право Гражданско-правовые дисциплины Экономический анализ Статистика Аудит Товароведение Бухгалтерский учет Экономика

6 Теоретические подходы к организации процесса регулирования постановки бухгалтерского учета на предприятии Централизованный Децентрализованный Смешанный Строгая регламентация учета из единого центра – государственног о органа Индивидуализац ия правил ведения учета для каждого предприятия На основе централизованно установленных правил предприятие конкретизирует механизм их применения исходя из условий деятельности

7 Элементы учетной политики Первичное наблюдение Итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности Стоимостное измерение Текущая группировка Порядок ведения документации и проведения инвентаризаций Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности Способ и порядок отнесения хозяйственных операций на счета бухгалтерского учета, формирование рабочего плана счетов Способ определения стоимостного измерения товарно-материальных средств предприятия

8 Приказом об учетной политике утверждается Формы первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности Порядок проведения инвентаризаций и методы оценки имущества и обязательств Другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета Правила документооборота и технология обработки учетной информации Рабочий план счетов бухгалтерского учета (синтетических и аналитических) Порядок контроля за хозяйственными операциями

9 Бухгалтерский учет Представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций

10 1.2.Защитные функции бухгалтерского учета и закономерности их использования в юридической практике

11 Виды хозяйственных учетов Статистический учет Бухгалтерский учетОперативно- технический учет обеспечивает непрерывное, сплошное наблюдение за каждой, поддающейся денежной оценке хозяйственной операцией и за движением материальных ценностей предприятия на основе первичных документов обеспечивает наблюдение и регистрацию некоторых хозяйственных операций для правильного текущего руководства деятельностью предприятия обеспечивает наблюдение, подсчет и регистрацию количества различных общественных явлений с целью раскрытия их качества

12 Основные задачи бухгалтерского учета Обеспечение необходимой информацией пользователей для контроля за соблюдением законодательства при осуществлении организацией хозяйственных операций Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, ее имущественном положении Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организаций и выявление внутрихозяйственн ых резервов обеспечения ее финансовой устойчивости

13 Элементы метода бухгалтерского учета Документация Калькуляция Двойная запись Инвентаризация Оценка товарно- материальных средств Отчетность Счета бухгалтерского учета Бухгалтерский баланс

14 Защитные функции бухгалтерского учета Превентивная функция (предупредительная) Следообразующая функция Охранительная функция Проявляется в способностях учета затруднять совершение противоправных деяний Проявляется в формировании следов совершенного противоправного деяния в данных бухгалтерского учета Проявляется путем использования данных учета в деятельности контрольно-ревизионных и правоохранительных органов

15 Предмет судебной бухгалтерии Защитные функции бухгалтерского учета и закономерности их использования В юридической деятельности Оперативно- розыскной деятельности Следственной деятельности Судебной деятельности

16 Федеральные законодательные акты Указы Президента РФ Правовая основа судебной бухгалтерии Конституция РФ (ст. 8, 34, 71) Закон РФ «О бухгалтерском учете» 1996 г. с изменениями 1998 г.; Налоговый кодекс РФ, Закон РФ «О правительстве Российской Федерации» 1997 г., Федеральный закон «О Счетной Палате Российской Федерации» Подзаконные нормативные акты Постановления Правительства РФ Ведомственные нормативные акты (Указания, Положения, Инструкции) Указ Президента РФ г. «Об аудиторской деятельности в РФ», утв. Временные правила аудиторской деятельности в РФ и др. Постановление Правительства РФ г. «Об изменении основных критериев деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке»; Постановление Правительства РФ г. «О судебно-экспертных учреждениях Министерства юстиции РФ» и др. «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утв. Минфином Приказом г.; «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утв. Приказом Минфина 34н-1998 г. и др.

17 1.3Бухгалтерские документы и их использование при выявлении и расследовании преступлений

18 Бухгалтерский документ Подтверждает факт совершения хозяйственной операции Является средством предупреждения хищения товарно-материальных ценностей Является основанием для отражения операций на счетах

19 Основные требования, предъявляемые к первичным учетным документам Должны быть составлены в момент совершения хозяйственной операции, в исключительных случаях – непосредственно после ее окончания Заполнение первичных документов должно обеспечивать сохранность записей в течении срока, установленного для их хранения в архиве Исправления в первичных документах должны быть подтверждены подписями лиц, участвующих в хозяйственной операции, с указанием даты исправления Должны быть составлены по форме, содержащей в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации Должны содержать все необходимые реквизиты

20 Обязательные реквизиты первичных учетных документов Наименование документа Дата составления документа Наименование организации, от имени которой составлен документ Содержание хозяйственной операции Личные подписи должностных лиц Наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции Измерители хозяйственной операции в натуральном выражении

21 Бухгалтерские документы По назначению По порядку составления По объему содержания По месту составления По числу учитываемых позиций По содержанию хозяйственных операций По качественным признакам По способу исполнения

22 Бухгалтерские документы по своему назначению РаспорядительныеИсполнительныеКомбинированные Документы бухгалтерского оформления Содержат указание на выполнение хозяйственной операции (приказ, распоряжение, чек и др.) Служат для оформления бухгалтерских записей с целью дальнейшего использования в учетном процессе Содержат распоряжение как на выполнение операции, так и о факте ее совершения (ведомость на выдачу зарплаты) Составляются в момент совершения операции или сразу после нее (накладная, акт на списание ценностей и др.)

23 Бухгалтерские документы по месту составления ВнутренниеВнешние Документ оформляется в пределах предприятия (накладная на внутреннее перемещение товара, требование на отпуск продукции и др.) Документ поступает из другой организации (платежное поручение, счет-фактура и др.)

Смотрите так же:  Заявление об отказе от учителя

24 Бухгалтерские документы по объему содержания ПервичныеСводные Впервые регистрируют хозяйственную операцию и составляют основу текущего учета (накладная, кассовые ордера, чеки и др.) Вторичные документы, составляемые на основе первичных и обобщающие их (авансовые отчеты, отчеты о расходе материалов и др.)

25 Бухгалтерские документы по порядку составления РазовыеНакопительные Составляются в один рабочий прием (квитанция, требование на отпуск продукции и др.) Составляются в несколько рабочих приемов и отражают однородные операции за определенный период (накопительная ведомость и др.)

26 Бухгалтерские документы по способу исполнения Ручным способомМашинным способом исполненные на пишущей машинке исполненные на ЭВМ

27 Бухгалтерские документы по качественным признакам Полноценные документы -Правильно оформленные документы; -Отражающие законные по содержанию операции; -Отражающие действительно совершенные операции; -Отвечающие всем предусмотренным требованиям Неполноценные документы Неправильно оформленные документы Подложные документы Документы, содержащие случайные ошибки Документы, отражающие незаконные операции

28 Неправильно оформленные бухгалтерские документы Недооформленные документы, в которых отсутствуют необходимые реквизиты Документы, оформленные на бланках неустановленной формы Документы, имеющие лишние реквизиты Документы, имеющие ненадлежащие реквизиты

29 Подложные документы Фальсифицированные (материальный подлог) Содержащие заведомо ложные сведения (интеллектуальный подлог) Комбинированные (интеллектуальный и материальный подлог) БезденежныеБестоварные

30 для оформления операций по движению товарно-материальных ценностей (приходный ордер, акт о приемке материалов) для оформления расчетных взаимоотношений предприятия со своими контрагентами по возникшим обязательствам (счет-фактура) для оформления операций с наличными и безналичными денежными средствами (приходный кассовый ордер, платежное поручение) Бухгалтерские документы по содержанию хозяйственных операций МатериальныеРасчетные Денежные

31 Бухгалтерские документы по числу учитываемых позиций ОднострочныеМногострочные содержащие одну учетную позицию (расходный кассовый ордер) содержащие две и более учетные позиции (расчетно- платежная ведомость)

32 Виды документов неофициального учета Книги черновых отвесов Акты неофициального снятия остатков Черновые записи товарных или денежных документов

33 Стадии документооборота Создание или получение бухгалтерского документа от других организаций Проверка, исполнение и принятие к учету бухгалтерского документа Бухгалтерская обработка учетного документа Передача бухгалтерского документа в архив

34 Порядок изъятия бухгалтерских документов после возбуждения уголовного дела до возбуждения уголовного дела Акт изъятия (п. 25 ст. 11 Закона РФ «О милиции») Изъятие документов при осмотре места происшествия (ст. 178, 179 УПК РСФСР) Протокол истребования или запрос документов (ст. 109 УПК РСФСР) Протокол выемки или истребование документов (ст. 94, 93 Налогового кодекса РФ) Представление документов участниками процесса (ст. 70 УПК РСФСР) Протокол выемки, обыска (ст. 170, 176 УПК РСФСР) Изъятие документов при осмотре места происшествия (ст. 178, 179 УПК РСФСР)

Судебно-бухгалтерская экспертиза

Презентация: «Судебно-бухгалтерская экспертиза». Автор: Вова. Файл: «Судебно-бухгалтерская экспертиза.ppt». Размер zip-архива: 483 КБ.

Судебно-бухгалтерская экспертиза

Судебно-бухгалтерская экспертиза

Основания для проведения повторной ревизии по инициативе

Установлен низкий методический уровень первичной ревизии

Существенные нарушения при производстве первичной ревизии прав ревизуемых лиц

Выявлена недобросовестность (необъективность) ревизора, умышленное искажение им данных учета при поведении первичной ревизии

Противоречия, содержащиеся в акте первичной ревизии, устранение которых возможно путем проведения повторной ревизии

Неполнота выводов ранее проведенной ревизии, противоречие документам и иным материалам проверки

Противоречия между выводами первичной ревизии и материалами уголовного отдела, устранение которых возможно путем проведения повторной ревизии

Основания проведения дополнительной ревизии по инициативе

Неприменение ревизором тех приемов и методов исследования, которые по мнению следователя, могут способствовать выявлению следов преступной деятельности

Проведение первичной ревизии без участия специалистов других областей знаний, когда их участие было необходимо

Наличие обоснованных возражений по результатам ревизии со стороны заинтересованных лиц (подозреваемых, обвиняемых

Когда задание, поставленное перед ревизией, выполнено не полностью и нет оснований отказываться от дополнительной проверки

Ревизором проверена лишь часть хозяйственных операций, при которых могли совершаться преступления

Необходимость расширения объема проверки, когда имеются обоснованные основания полагать, что преступления были совершены до обревизованного периода

Противоречие между выводами акта первичной ревизии и материалами уголовного дела

Наличие проверенных сведений о совершении преступления лицами, деятельность которых не проверялась

Заявление эксперта-бухгалтера о невозможности дать заключение без проведения ревизии

Необходимость исследования отдельных операций, которые не проверялись

Документы, оформляемые при назначении ревизии по инициативе органов

До возбуждения уголовного дела

После возбуждения уголовного дела

Письмо руководителя органа внутренних дел в организацию, которая будет проводить документальную ревизию (Закон «О милиции» ст. 11, п. 25)

Постановление органа дознания, следователя, прокурора, судьи (ст. 70 Уголовно-процессуального кодекса РСФСР)

Основные задачи оперативного работника ОВД, следователя по обеспечению

эффективности документальной ревизии

Обеспечение сохранности бухгалтерских документов (визирование документов, изъятие, опечатывание мест хранения и др.)

Обеспечение объективности ревизора (преодоление предубежденности ревизора, возможности давления на него проверяемых лиц)

Обеспечение ознакомления с результатами ревизии тех лиц, деятельность которых расследуется

Обеспечение координации ревизионных действий, оперативно-розыскных мероприятий и следственных действий

Действия следователя и оперативного работника по подготовке проведения

Проведение допросов, осмотров и других следственных действий, а также оперативно-розыскных мероприятий

Изучение внутренних инструкций и правил в системе того ведомства, в котором находится организация, подлежащая проверке

Консультация со специалистами (бухгалтерами, экономистами, технологами, строителями и др.)

Вопросы, согласуемые следователем с ревизором при подготовке

Внезапность начала проведения ревизии на проверяемом предприятии

Сроки проведения тех или иных проверочных действий

Одновременный охват ревизией ряда объектов

Вызов определенных лиц для получения объяснений

Очередность проведения отдельных ревизионных действий

Обращение ревизора в другие организации и проведение встречных проверок

Документы, подлежащие изъятию при проведении ревизии кассовых операций

Кассовая книга – пронумерованная и прошнурованная

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

Отчеты кассира – второй экземпляр листов кассовой книги (отрывной)

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

Приходные кассовые ордера с подтверждающими документами

Акт инвентаризации кассы

Расходные кассовые ордера с подтверждающими документами

Документ банка, подтверждающий лимит остатка наличных денег в кассе

Платежные (расчетно-платежные) ведомости

Журнал-ордер или ведомость по счету 51 «Расчетный счет»

Документы, подлежащие изъятию при проведении документальной ревизии

Расчетов с подотчетными лицами

Операций по расчетному счету

Объявления на взнос наличными

Отчеты кассира с приложением первичных документов (приходные и расходные кассовые ордера)

Авансовые отчеты с приложением оправдательных документов (товарные чеки, накладные, счета, проездные билеты и т. д.)

Приказы руководителя, заявления работников на выдачу подотчетных сумм

Журнал-ордер или ведомость по счету 51 «Расчетный счет»

Журнал-ордер по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Документы, подлежащие изъятию при проведении документальной ревизии

расчетов по заработной плате

Кассовая книга, кассовые отчеты с приложением первичных документов (ордеров, ведомостей и др.)

Договоры подряда, трудовые соглашения, контракты, наряды, карточки учета выработки

Штатное расписание предприятия

Акты выполненных работ

Табели учета рабочего времени

Лицевые счета (отдельно по каждому работнику)

Приказы руководителя предприятия

Расчетные, платежные (расчетно-платежные) ведомости

Ведомости и разработочные таблицы по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Документы, подлежащие изъятию при проведении документальной ревизии

Акты инвентаризации основных средств

Договоры аренды основных средств

Акты приемки-передачи основных средств

Расчеты износа основных средств

Инвентарные карточки учета основных средств

Выписки банка с приложением оправдательных документов

Акты ликвидации или передачи основных средств

Журнал-ордер № 13 по счету 01 «Основные средства»

Документы, подлежащие изъятию при проведении документальной ревизии

учета реализации продукции (товаров)

Банковские выписки с приложением оправдательных документов

Кассовая книга и кассовые отчеты с приложением первичных документов

Акт инвентаризации готовой продукции (товаров)

Карточки складского учета

Ведомости и журналы-ордера по счету 90 «Продажи» и счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Первичные документы, отчеты, журналы регистрации с проходной предприятия

Документы, подлежащие изъятию при проведении документальной ревизии

Банковские выписки с приложением оправдательных документов

Карточки складского учета

Кассовая книга и кассовые отчеты с приложением первичных документов

Лимитно-заборные карты, требования, расходные накладные

Акт инвентаризации материалов

Оборотные ведомости по учету материалов

Чеки, счета, акты-справки, накладные на внутреннее перемещение материалов

Нормы расхода материалов

Журналы-ордера по счету 10 «Материалы»

Обстоятельства, устанавливаемые следователем при проверке

обоснованности выводов документальной ревизии

На основании каких фактов сделаны выводы и вытекают ли они из них

Не содержит ли акт ревизии противоречий

Каким образом установлены факты, с помощью каких методов проверки, правильны ли методы

Оспаривают ли акт ревизии проверяемые лица опровергнуты ли их возражения ревизором

Чем подтверждаются выявленные факты, какими документами, объяснениями или иными материалами, можно ли их считать достаточно установленными или нет

Во время производства ревизии в процессе расследования следователь

Сочетать использование ревизии с применением других средств доказывания в целях более глубокого, всестороннего и быстрого расследования обстоятельств преступления

На основе собираемых по делу данных и потребностей расследования направлять работу ревизора

Не дожидаясь окончания ревизии, по мере выявления ревизором тех или иных обстоятельств, имеющих значение для дела, производить необходимую проверку этих обстоятельств

Различия между обычной ревизией и ревизией, проводимой по инициативе

органов внутренних дел

По основаниям назначения

По содержанию программы ревизии

Ревизор самостоятельно определяет круг документов, подлежащих проверке, и приемы их исследования

По кругу используемых ревизионных документов

Время назначения обусловлено графиком проведения ревизии и проверок , которые осуществляются на плановой основе

По выбору времени назначения

По оценке реальных перспектив ревизии

По срокам проведения

Смотрите так же:  Требования к заемщику в уралсиб

По порядку назначения и взаимоотношению участников

По оценке результатов и принятию решения

Ревизия по инициативе органов внутренних дел

Правовое основание – нормы финансового и административного права, фактическое – необходимость соблюдения графика проведения ревизии

Правовое основание – п. 25 ст. 11 Закона «О милиции», ст. 70 УПК, фактическое – наличие данных о признаках хищения и злоупотреблений, требующих проверки

Проводится на основе типовой программы, исходит из хозяйственной целесообразности и задач, стоящих перед контролирующими органами

Программа ревизии определяется интересами расследования или доследственной проверки, подчинена решению юридических задач

В задании на производство ревизии перечень методов документальной и фактической проверки может быть рекомендован, без ущемления прав ревизора

Время назначения определяется работником органа дознания, следователем исходя из сложившейся тактической ситуации

Результаты обычной плановой ревизии трудно спрогнозировать, как правило, здесь не выявляются какие-либо существенные нарушения

Можно представить примерный результат, т. к. ревизия носит целенаправленный характер и проводится на основе имеющейся информации

Срок обычной ревизии, как правило, не превышает одного месяца, что учитывается при подготовке к ее проведению

Ревизия может длиться от нескольких месяцев до нескольких дней, что обусловливается объемом проверки и интересами расследования

Для назначения требуется приказ руководителя, не изучаются отношения ревизора с проверяемыми, не контролируется ход ревизии – анализируется результат

Для назначения необходимо постановление следователя или письмо органа дознания, контролируется ход ревизии, отрабатывается взаимодействие с ревизором

Акт ревизии оценивается руководителем и главным бухгалтером с позиции хозяйственных интересов, по итогам принимается управленческое решение

Результаты оцениваются критически, сравниваются с оперативными и следственными данными, по итогам оценки принимается юридически значимое решение

Оформление результатов документальной ревизии

Акт документальной ревизии

Приложения к акту ревизии

Промежуточные акты ревизии, составляемые по результатам проверки отдельных участков работы организации ревизором

Объяснения, полученные ревизором в ходе проверки от определенных лиц

Составленные ревизором справки, расчеты, таблицы, изъятые им документы и др.

Объяснения и возражения руководителя и главного бухгалтера организации, предприятия учреждения

Заключение ревизора по представленным возражениям, касающимся акта ревизии

Содержание акта документальной ревизии

Кем проводилась ревизия Основания проведения ревизии Место, время начала и окончания ревизии Содержание задания ревизора Какие документы были подвергнуты проверке Лица, присутствующие при проведении ревизии

Описание имеющихся данных по поставленному вопросу Какими методами осуществлялась ревизия (описание методов) Фактические данные, установленные ревизором, с указанием состояния бухгалтерского учета и его соответствия требованиям нормативных актов

Выводы ревизора, дающие ответы на поставленные задачи Приложения (схемы, расчеты, таблицы, изъятые документы, объяснения материально ответственных и должностных лиц) Подписи (ревизора, руководителя, главного бухгалтера)

Требования, предъявляемые к акту документальной ревизии

В содержании акта характеризуются конкретные факты нарушений в финансово-хозяйственной деятельности и действия должностных лиц

Каждый факт нарушения, установленный ревизией, должен быть проверен и всесторонне охарактеризован с позиции правильности оформления учета, законности и целесообразности хозяйственной операции

Акт должен основываться не только на учетных (сводных) данных, но и на первичных документах с обязательной ссылкой на те и на другие

Акт должен быть написан грамотно, четко, полно, без формальных констатаций нарушений, в нем должны быть полно и объективно отражены результаты ревизии

Оценивая акт документальной ревизии, следователь (суд) определяет его

В частности, проверяется, полномочно ли было лицо, составившее акт ревизии, осуществлять контрольные действия и т. д.

Содержит ли акт ревизии сведения о фактах, имеющих значение для правильного разрешения уголовного дела

Определяется, прежде всего, документальная и научная обоснованность акта

Обстоятельства, устанавливаемые следователем в ходе изучения

материалов ревизии по возбужденному уголовному делу

Определен ли размер материального ущерба, причиненного преступлением, нуждается ли он в уточнении, возмещен ли ущерб

Какие эпизоды (факты) преступлений выявлены ревизией, есть еще не обнаруженные факты

Какие собраны сведения о способах и обстоятельствах совершения преступления, все ли они известны

Какие имеются сведения о личности преступников

Какие лица совершили преступления, есть ли сведения, дающие основания полагать, что имеются еще не обнаруженные

Выяснены ли обстоятельства, способствовавшие совершению преступления, что в этом направлении требуется установить

Выяснены ли мотивы преступления, что в этом отношении требуется еще установить

Имеются ли данные, ставящие под сомнение доброкачественность ревизионных материалов, допущены ли какие-либо нарушения

Все ли документы приложены к акту ревизии, каких документов нет и где они могут находиться

Обоснованы ли выводы ревизии, каким образом выявлены и чем подтверждаются конкретные факты, какие из них требуют дополнительной проверки

Оценка материалов документальной ревизии следователем

В полном ли объеме выполнено постановленное перед ревизией задание

Достаточно ли полно установлены и документально подтверждены факты нарушений, какие из этих фактов требуют дополнительной проверки и каким путем

Насколько полно осуществлена документальная проверка по каждому вопросу задания и применены ли ревизором рекомендуемые примеры и методы проверки

Сделаны ли ревизором общие выводы и предложения, направленные на устранение выявленных нарушений, и в каком объеме реализованы эти предложения

На каком этапе привлекались к участию в ревизии должностные лица, учтены ли ревизором их объяснения

Есть ли необходимость проведения дополнительной или повторной ревизии, возможно ли восполнение недостатков ревизии путем получения дополнительного заключения ревизора или его допрос

Правильно ли оформлены отдельные ревизионные действия и все ли документы приложены к акту ревизии

Есть ли необходимость назначения судебно-бухгалтерской или иной экспертизы

Обоснованы ли выводы ревизора о наличии выявленных им нарушений, подтверждаются ли эти выводы документами, расчетами и объяснениями, приложенными к акту, и не имеется ли в акте противоречия

Какие организационные, оперативно-розыскные мероприятия и следственные действия необходимо провести с целью дополнительной проверки фактов нарушений, выявленных ревизией

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы

План 1.Основные понятия, задачи, принципы и функции курса 2.Объект, предмет, субъект экспертизы.

3.Виды экспертиз, признаки 4.Методы судебной бухгалтерии 5.Правовое регулирование Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы факты, связанные с учетом и документальным оформлением хозяйственных операций, а также негативные отклонения в организации бухгалтерского учета, повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности.

Объект бухгалтерские документы, связанные с интересующими следствие (суд) событиями, например, документы с неправильными бухгалтерскими записями, служившими средством создания резервов для хищения или сокрытия образовавшейся в результате хищения недостачи.

три формы использования специальных познаний 1) участие специалиста в производстве следственных и судебных действий;

2) проведение ревизии в связи с уголовным делом при производстве предварительного следствия и в суде;

3) судебно-бухгалтерская и планово- экономическая экспертиза.

• Федеральный закон от 31 мая 2001 г.

N 73-ФЗ «О государственной судебно- экспертной деятельности в Российской Федерации» (с изм.

от 6 декабря 2011 г.

N 409-ФЗ) – готовиться новый законопроект

• Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

• ГПК от 14.11.2002 № 138-ФЗ (изм.

от 30.11.2011 N 351-ФЗ)

• УПК от 18.12.2001 № 174-ФЗ (изм.

от 04.03.2013 N 23-ФЗ)

• АПК от 24.07.2002 № 95-ФЗ (изм.

от 30.12.2012 N 317-ФЗ)

• Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ (ред.

от 12.11.2012) «О защите прав юр.лиц и ИП при осущ-я гос-го контроля (надзора) и муниц.

• Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред.

от 21.11.2011) «Об аудиторской деятельности»

• Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ о развитии малого и среднего бизнеса

• Положение «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (утв.

Банком России 16.07.2012 N 385- П).

• ПБУ 1/2008 Учетная политика организации от 06.10.2008 № 106н в ред.

от 08.11.2010 № 144н Документ устанавливает правила формирования (выбора или разработки) и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами.

Описывает требования к отражению в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности.

Порядок изменения учетной политики организации.

• ПБУ 2/2008 Учет договоров строительного подряда от 24.10.2008 № 116н в ред.

от 08.11.2010 № 144н Устанавливает особенности порядка формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о доходах, расходах и финансовых результатах организациями, выступающими в качестве подрядчиков либо субподрядчиков в договорах строительного подряда.

Определяет порядок учета доходов, расходов и финансовых результатов по договорам данного вида, раскрывает порядок признания доходов и расходов.

• ПБУ 3/2006 Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте от 27 ноября 2006 г.

от 24.12.2010 № 186н Положение устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе подлежащих оплате в рублях, организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).

• ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность организации от 06.07.99 № 43н в ред.

от 08.11.2010 № 142н Данное ПБУ устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

• ПБУ 5/01 Учет материально-производственных запасов от 09.06.2001 № 44н в ред.

от 25.10.2010 № 132н Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах организации.

Определяет порядок оценки материально- производственных запасов, регламентирует порядок определения их себестоимости при передаче в производство и ином выбытии.

• ПБУ 6/01 Учет основных средств от 30.03.2001 № 26н в ред.

Смотрите так же:  Трудовой кодекс ст 255 фз

от 24.12.2010 № 186н Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах предприятия.

Описываются критерии по которым актив принимается организацией к учету в качестве основного средства.

Раскрывается методика оценки основных средств и формирования первоначальной стоимости объекта.

• ПБУ 7/98 События после отчетной даты от 25 ноября 1998 г.

от 20.12.2007 № 143н) ПБУ устанавливает порядок отражения в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций (кроме кредитных организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, событий после отчетной даты.

Определяет требования к отражению таких событий и их последствий в бухгалтерской отчетности.

В приложении приводится примерный перечень фактов хозяйственной деятельности, которые могут быть признаны событиями после отчетной даты.

• ПБУ 8/01 Условные факты хозяйственной деятельности о т 28.11.2001 г.

№ 144н Устанавливает порядок отражения условных фактов хозяйственной деятельности и их последствий в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций.

Определяет состав условных фактов для бухгалтерского учета.

Устанавливает правила их отражения и методику оценки последствий в денежном выражении.

• ПБУ 9/99 Доходы организации от 6 мая 1999 г.

от 08.11.2010 № 144н Это положение по бухгалтерскому учету устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций).

Документ раскрывает перечень и состав доходов организации, утверждает их классификацию.

• ПБУ 10/99 Расходы организации от 6 мая 1999 г.

от 08.11.2010 № 144н Определяет правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах предприятий, классифицирует их состав и устанавливает условия для признания расходов.

Описывает порядок признания и раскрытия коммерческих и управленческих расходов в отчетности.

• ПБУ 11/2008 Информация о связанных сторонах от 29.04.2008 № 48н Это Положение устанавливает порядок раскрытия информации о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности.

Определяет перечень операций со связанной стороной, а так же обязательный состав информации подлежащий раскрытию.

• ПБУ 12/2010 Информация по сегментам от 08.11.2010 № 143н Положение применяется организациями (кроме кредитных) при формировании и представлении информации по сегментам в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций.

Раскрытие информации по сегментам должно обеспечивать заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности организации информацией, позволяющей оценить отраслевую специфику деятельности организации, ее хозяйственную структуру, распределение финансовых показателей по отдельным направлениям деятельности.

• ПБУ 13/2000 Учет государственной помощи от 16 октября 2000 г.

от 18.09.2006 № 115н Документ устанавливает правила формирования в учете информации о получении и использовании государственной помощи, предоставляемой коммерческим организациям (кроме кредитных организаций), являющимся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (далее организации), и признаваемой как увеличение экономической выгоды конкретной организации в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества)

• ПБУ 14/2007 Учет нематериальных активов от 27.12.2007 № 153н в ред.

от 24.12.2010 № 186н Устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о нематериальных активах организаций.

Определяет условия для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива, и регламенирует прорядок первоначальной оценки.

Задает правила учет операций, связанных с предоставлением (получением) права использования НМА.

• ПБУ 15/2008 Учет расходов по займам и кредитам от 06.10.2008 № 107н в ред.

от 08.11.2010 № 144н) ПБУ раскрывает особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам (включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций) и кредитам (в том числе товарным и коммерческим).

• ПБУ 16/02 Информация по прекращаемой деятельности от 2 июля 2002 г.

от 08.11.2010 № 144н Устанавливает порядок раскрытия информации по прекращаемой деятельности в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций.

Описывает понятие прекращаемой деятельности, условия ее признания и оценки.

Задает требования к раскрытию информации в отчетности.

• ПБУ 17/02 Учет расходов на научно- исследовательские, опытно- конструкторские и технологические работы от 19 ноября 2002 г.

№ 115н в ред от 18.09.2006 № 116н Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности коммерческих организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций), информации о расходах, связанных с выполнением научно- исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.

• ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль организаций от 19 ноября 2002 г.

№ 114н в ред от 24.12.2010 № 186н Это ПБУ определяет правила формирования в учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций для организаций, признаваемых в установленном законодательством Российской Федерации порядке налогоплательщиками налога на прибыль (кроме кредитных организаций и бюджетных учреждений), а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации (далее — бухгалтерская прибыль (убыток), и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период (далее – налогооблагаемая прибыль (убыток), рассчитанной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации (далее — бухгалтерская прибыль (убыток), и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период (далее – налогооблагаемая прибыль (убыток), рассчитанной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

ПБУ 19/02 Учет финансовых вложений от 10.12.2002 № 126н в ред.

т 08.11.2010 № 144н Определяет правила формирования в бухгалтерском учете и отчетности информации о финансовых вложениях организации.

Правила их первоначальной и последущей оценки, выбытия, а также требования к порядку определения доходов и расходов по финансовым вложениям.

• ПБУ 20/03 Информация об участии в совместной деятельности от 24 ноября 2003 г.

от 18.09.2006 № 116н) Положение устанавливает правила и порядок раскрытия информации об участии в совместной деятельности в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций (кроме кредитных организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству РФ.

Раскрывает понятия: cовместно осуществляемые операции, совместно используемые активы и совместная деятельность.

Определяет требования к раскрытию информации в бухгалтерской отчетности.

• ПБУ 21/2008 Изменение оценочных значений т 06.10.2008 № 106н в ред.

от 25.10.2010 № 132н Данное ПБУ устанавливает правила признания и раскрытия в бухгалтерской отчетности ), информации об изменениях оценочных значений и устанавливает порядок раскрытия таких данных в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

• ПБУ 22/2010 Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности от 28.06.2010 № 63н в ред.

от 08.11.2010 № 144н Положение устанавливает правила исправления ошибок и порядок раскрытия информации об ошибках в бухгалтерском учете и отчетности организаций, являющихся юридическими лицами (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений).

• ПБУ 23/2011 Отчет о движении денежных средств от 02.02.2011 № 11н Устанавливает правила правила составления отчета о движении денежных средств коммерческими организациями (за исключением кредитных организаций).

• ПБУ 24/2011 Учет затрат на освоение природных ресурсов от 06.10.2011 № 125н Определяет порядок формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений), пользователей недр информации о затратах на освоение природных ресурсов.

Вопросы на зачет 1.Основные отличия в проведении судебно-бухгалтерской экспертизы и ревизии.

2.Арбитражно-процессуальный кодекс РФ – как источник правового статуса эксперта 3.Уголовно-процессуальный кодекс РФ – как источник правового статуса эксперта 4.

Гражданско-процессуальный кодекс РФ – как источник правового статуса эксперта 5.Отличие аудита от судебно- бухгалтерской экспертизы 6.Профессиональная этика аудитора 7.Производства судебно-бухгалтерской экспертизы на предварительном следствии 8.Производства судебно-бухгалтерской экспертизы в суде 9.Оценка заключения следователем и судом 10.

Дополнительная экспертиза 11.

Повторная экспертиза 12.

Типичные преступления бухгалтеров 13.Задачи, решаемые экспертом- бухгалтером 14.Документы, рассматриваемые экспертом при проведении экспертизы 15.Основания назначения экспертизы 16.Обоснуйте высказывание «Осознанный вред, причиняемый государству, выражается в неуплате налогов в связи с тем, что доходы используются на другие цели, а тре- бования государства по организации учета и контролю за его ведением,