Пособие по беременности и усн

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом «доходы». В отчетном периоде нескольким сотрудницам были выплачены пособия по беременности и родам. Такие расходы не уменьшают сумму исчисленного налога при УСН. А можно ли уменьшить налог на страховые взносы, в счет уплаты которых зачли данные пособия?

Начисление страховых взносов в программе 1С

Начисление пособий и выплат социального характера в программах 1С

Ответ от 29.10.2015 :

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы», вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу) на расходы в виде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • сумм страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в налоговом (отчетном) периоде;
  • пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет средств работодателя (то есть за первые три дня болезни);
  • платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни нетрудоспособности, оплачиваемые за счет работодателя.

Таким образом, при исчислении единого налога (авансового платежа по налогу) при УСН не учитываются пособия, финансируемые из ФСС России. К ним относятся (ч. 1 ст. 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ):

  • пособие по временной нетрудоспособности (начиная с четвертого дня нетрудоспособности);
  • пособие по беременности и родам;
  • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
  • единовременное пособие при рождении ребенка;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
  • социальное пособие на погребение.

В то же время все перечисленные пособия уменьшают сумму начисленных к уплате взносов в ФСС России (ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). То есть платежи по взносам на обязательное социальное страхование перечисляются в ФСС России за минусом расходов, в частности, по выплате пособия по беременности и родам.

Несмотря на то, что декретные выплаты не уменьшают исчисленный налог (авансовый платеж по налогу) при УСН, полагаем, что это не препятствует тому, чтобы учесть при расчете налога (авансового платежа по налогу) страховые взносы, в счет уплаты которых были зачтены пособия по беременности и родам.

Это объясняется тем, что понесенные налогоплательщиком затраты по выплате сотрудникам пособий и по уплате во внебюджетные фонды страховых взносов на обязательное страхование являются различными видами расходов. Поэтому для целей УСН их следует учитывать обособленно.

Как задать вопрос

УСН: страховые взносы и больничные – это расход

Если ваши работники не болеют и не уходят в декрет, можно сказать, что это везение. Ведь не придется выплачивать пособия и задумываться о том, как их учитывать при объекте «доходы минус расходы». Ваша задача сводится только к правильному начислению взносов с выплат работникам. А в графе 5 КУДиР вы их отразите и включите в расходы на дату перечислени я подп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; п. 2.5 Порядка заполнения КУДиР .

А вот если вы выплачиваете работникам различные соцстраховские пособия, тогда возникают вопросы: на какую дату и в какой сумме нужно включать в расходы страховые взносы? Ведь в ФСС в этом случае вы перечислите не всю сумму начисленных взносов, а за минусом выплаченных работникам пособи й ч. 2 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); ч. 2 ст. 4.6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ) . А если сумма пособий за месяц окажется больше начисленных взносов, то в ФСС вообще перечислять нечег о ч. 2 ст. 4.6 Закона от № 255-ФЗ .

Но чтобы в этом разобраться, надо сначала понять, какие суммы соцстраховских пособий вы в принципе можете учесть в расходах при УСН.

Вы выплачиваете все виды пособий, а в расходы попадают только больничные

Вы, как работодатель, должны выплачивать работникам следующие пособи я статьи 1.4, 5, ч. 1 ст. 13 Закона № 255-ФЗ ; ст. 3 Закона от 19.05.95 № 81-ФЗ :

Изначально вы рассчитываете эти пособия и выплачиваете работникам, а потом засчитываете их в счет уплаты страховых взносов в ФСС. Но не все выплаченные суммы пособий вы можете учесть в расходах при УСН.

Пособие по временной нетрудоспособности, причиной которой является болезнь или травма работника, выплачивается из двух источнико в п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ :

А источником всех остальных пособий являются только средства ФСС ч. 1— 3 ст. 3 Закона № 255-ФЗ ; ст. 4 Закона от 19.05.95 № 81-ФЗ .

Так что в расходах при УСН вы можете учесть только пособие по болезни и только за первые 3 дня. То есть именно то, на что вы потратили свои деньги. Пособия по болезни за эти 3 дня вы включаете в расходы в день их выплаты работникам и отражаете в графе 5 КУДиР подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; п. 2.5 Порядка заполнения КУДиР .

Выплаченные пособия с 4-го дня болезни и другие пособия, источником выплаты которых являются средства ФСС (по беременности и родам, по уходу за ребенком и др.), вы в КУДиР вообще не показываете. Все они отражаются в расчете по форме 4-ФСС Приказ ФСС от 26.02.2015 № 59 .

Пособия, зачтенные в счет уплаты взносов = взносы, уплаченные в ФСС

Если вы выплачиваете пособия работникам, то у вас будут две даты включения взносов в расходы:

Как нам разъяснили в Минфине (см. журнал «Главная книга», 2015, № 4, с. 62), расходы на выплату пособий в пределах начисленных сумм взносов за соответствующий отчетный (расчетный) период по сути являются уплаченными работодателями страховыми взносами в ФСС за этот период. А значит, их можно учесть в расходах в качестве уплаченных взносо в подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ . При этом в КУДиР их целесообразно отражать в последний день отчетного (налогового) периода (то есть на последнее число каждого квартала). Это объясняется тем, что:

Если же сумма выплаченных пособий за каждый месяц будет больше суммы начисленных взносов, то в ФСС ничего перечислять не нужно. В этом случае в расходах при УСН можно учесть всю начисленную сумму страховых взносов в ФСС. И в графе 5 КУДиР ее нужно отразить в последний день квартала.

В организации трудятся 20 работников. Для упрощения примера допустим, что оклад каждого — 15 000 руб. и других доходов не было.

В течение полугодия 2015 г. за каждый месяц начисленная сумма взносов в ФСС за всех работников составила 8700 руб. (15 000 руб. х 20 чел. х 2,9%).

Допустим, с января по май в каждом месяце болел один работник и в каждом месяце за счет средств организации выплачивалось пособие за 3 дня болезни в сумме 2200 руб. Суммы пособий, выплаченные за счет средств ФСС, приведены ниже в таблице.

Покажем, на какие даты надо учитывать в расходах суммы страховых взносов в ФСС и выплаченных пособий.

Расходы на пособия по уходу за ребенком при УСН: принимаемые или нет?

Добрый день, форумчане.

Подскажите, ПЛЗ!
Фирма находится на упрощенке (доходы-расходы).
Есть сотрудница, которая находится в отпуске по уходу за ребенком.

Пособия до 1,5 лет и до 3х лет принимаются в расходы или нет?

Смотрите так же:  Договор купли-продажи щенка образец ркф

Цитата (_Yana_): Добрый день, форумчане.

Подскажите, ПЛЗ!
Фирма находится на упрощенке (доходы-расходы).
Есть сотрудница, которая находится в отпуске по уходу за ребенком.

Пособия до 1,5 лет и до 3х лет принимаются в расходы или нет?

То,что выплачивается за счет ФСС-нет,то,что за счет организации-50 руб(если есть РК,то +РК)-да

Порядок расчета и выплаты пособий по временной нетрудоспособности работодателями, применяющими упрощенную систему налогообложения

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения согласно главе 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), не являются плательщиками единого социального налога. Как уже сказано, доходы от уплаты налога при применении УСН с 2005 года распределяются органами Федерального казначейства по уровням бюджетной системы РФ согласно нормативам отчислений, указанных в статье 146 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в частности, — в бюджет Фонда социального страхования РФ — по нормативу 5%.

Статьей 2 Закона №190-ФЗ предусмотрено, что гражданам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями или индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, исчисление пособия по временной нетрудоспособности, его назначение и выплата осуществляются по общим правилам.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе применять один из двух установленных Законом №190-ФЗ вариантов выплаты пособий по временной нетрудоспособности работающим у них гражданам:

1. При первом варианте выплата пособия по временной нетрудоспособности осуществляется за счет двух источников:

· за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации — в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда (далее МРОТ), установленного Федеральным законом от 19 июня 2000 года №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда».

В соответствии с Федеральным законом от 19 июня 2000 года №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» по страховым случаям, наступившим с 1 сентября 2005 года, часть суммы пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств ФСС РФ работодателями, применяющими специальные налоговые режимы, не должна превышать за полный календарный месяц 800 рублей, и соответственно с 1 мая 2006 года — 1100 рублей в месяц.

· за счет средств работодателей — в части суммы пособия, превышающей один минимальный размер оплаты труда. При этом варианте выплаты пособия работодатели, применяющие упрощенную систему налогообложения, как это предусмотрено главой 26.2 НК РФ, не уплачивают страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации.

При расчете пособия следует учитывать, что сумма МРОТ выплачивается ФСС РФ за полный календарный месяц. Следовательно, ошибочным будет уменьшение общей суммы пособия на 800 рублей и выплата остальной суммы из средств работодателя.

В данном случае расчет следует произвести следующим образом: исходя из суммы МРОТ определяется сумма, пропорциональная количеству дней нетрудоспособности и только эта сумма подлежит возмещению за счет средств ФСС РФ.

2. При втором варианте работодатели уплачивают в Фонд социального страхования РФ взносы по ставке 3% от налоговой базы, определяемой в соответствии с главой 24 НК РФ, и выплата пособий по временной нетрудоспособности осуществляется полностью за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Так как пособие выплачивается полностью за счет средств ФСС, в данном случае действуют общие правила выплаты пособия за счет средств Фонда социального страхования, установленные законодательством РФ. В частности, согласно статье 8 Закона №202-ФЗ максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц, выплачиваемый за счет средств Фонда, не может превышать 12 480 рублей. Нормы статьи 2 Закона №190-ФЗ относительно возмещения Фондом части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного МРОТ, в данном случае не применяются.

В случае добровольной уплаты взносов в ФСС, такие расходы не уменьшают налоговую базу при УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, или минимальный налог.

Для налогоплательщиков, решивших добровольно уплачивать взносы в ФСС Российской Федерации, не определен порядок учета уплаченных сумм при переходе с УСН на общую систему налогообложения. При плановом переходе с начала следующего налогового периода проблем не возникнет, так как налогоплательщик должен будет начислять ЕСН с начала года. При переходе в результате превышения установленных ограничений налогоплательщик должен будет начислить ЕСН с начала того квартала, в котором произошло превышение. Будут ли зачтены суммы добровольно уплаченных взносов в счет уплаты ЕСН в доле ФСС Российской Федерации, пока неясно.

Порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности работодателями, применяющими УСН, рассмотрен в Письме Минфина Российской Федерации от 18 октября 2004 года №07-05-12/25 «О порядке исчисления и выплаты пособий по обязательному социальному страхованию и об отнесении на расходы расходов налогоплательщиков на приобретение основных средств, применяющих упрощенную систему налогообложения».

В случае если временная нетрудоспособность продолжается менее полного календарного месяца, сумма пособия, подлежащая выплате за счет средств Фонда, определяется путем деления МРОТ на количество рабочих дней (часов) в месяце нетрудоспособности и умножения полученной суммы на количество рабочих дней (часов), пропущенных работником в связи с нетрудоспособностью в данном месяце.

В районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, сумма пособия по временной нетрудоспособности, подлежащая выплате за счет средств Фонда, определяется также исходя из МРОТ, установленного Федеральным законом от 19 июня 2000 года №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда», без увеличения его на районный коэффициент. Об этом сказано в пункте 1 Разъяснений Минтруда Российской Федерации и ФСС РФ «О некоторых вопросах обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, указанных в Федеральном законе «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан», утвержденных Постановлением Минтруда Российской Федерации и ФСС РФ от 18 апреля 2003 года №20/43.

Следует обратить внимание, что порядок финансирования пособий по временной нетрудоспособности гражданам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями или индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы, в связи с вступлением в силу Закона №202-ФЗ, не изменяется (Письмо ФСС Российской Федерации от 18 января 2005 года №02-18/07-306)

Так, согласно пункту 1 статьи 8 Закона №202-ФЗ (применяется к страховым случаям, наступившим с 1 января 2005 года) в 2005 году до принятия Федерального закона об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством и на случай смерти пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) выплачивается застрахованному в следующем порядке:

— за первые два дня нетрудоспособности — за счет средств работодателя;

— с третьего дня временной нетрудоспособности — за счет средств Фонда.

В пункте 8 Письма ФСС РФ от 15 февраля 2005 года №02-18/07-1243 указано, что пункт 1 статьи 8 Закона №202-ФЗ при выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы организациями или индивидуальными предпринимателями, применяющими, в частности, УСН, не применяется. В связи с этим лицам, работающим у указанных работодателей, пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются из прежних источников и в том же порядке, который определен Законом №190-ФЗ.

Следует отметить, что согласно статье 7 Закона №202-ФЗ на 2005 год сохранен действующий в 2004 году порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, установленный статьей 8 Федерального закона от 8 декабря 2003 года №166-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год».

Этот Закон изменил порядок расчета больничных, а также пособий по беременности и родам. Расчетным периодом для расчета среднего заработка является 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам. При этом следует учитывать, что, по мнению ФСС РФ изменение расчетного периода не допускается (пункт 1 Письма ФСС РФ от 25 февраля 2004 года №02-18/07-1202). Исчисление среднего заработка осуществляется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 139 ТК РФ. То есть средний заработок для оплаты пособия по временной нетрудоспособности определяют в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, которое утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2003 года №213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Смотрите так же:  Экспертиза спектр ставрополь

Согласно статье 183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с законом. Претендовать на пособие исходя из средней заработной платы вправе только те работники, которые в расчетном периоде отработали три месяца и более. При этом в расчет суммы пособия нужно брать фактически отработанное время и начисленную за него заработную плату только в организации, выплачивающей пособие, без учета времени и начислений у предыдущего работодателя.

Если в расчетном периоде сотрудник фактически трудился менее трех месяцев, то ему полагается пособие в размере, не превышающем за полный календарный месяц одного МРОТ.

Работодатель вправе выплатить работнику любую сумму пособий по временной нетрудоспособности, однако ФСС РФ компенсирует не всю сумму, а только в пределах установленных нормативов. Оставшуюся часть придется доплачивать за счет собственных средств.

Сотрудник ОАО «Карат» Сергеев А.А. заболел с 12 по 18 июля. Количество рабочих дней, пропущенных по болезни — 5 рабочих дней. Среднедневной заработок работника, исчисленный за расчетный период, составил 543,48 рубля.

Непрерывный трудовой стаж Сергеева составляет 9 лет. В организации установлена пятидневная рабочая неделя. В июле 22 рабочих дня. Сергеев работает в ОАО «Карат» 4 года.

Величина ежедневного пособия с учетом непрерывного трудового стажа составит:

543,48 руб. х 100 % = 543,48 рубля.

Теперь надо определить размер дневного пособия, которое ОАО «Карат» может выплатить за счет средств ФСС РФ:

12480 рублей / 22 дня = 567,27 рубля.

543,48 рубля 13500), и поскольку относительно сумм выплаченных пособий по временной нетрудоспособности не предусмотрено ограничений, вся эта сумма должна быть принята к вычету.

С 1 января 2006 года:

Общая сумма уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности составила: 7500 + 7500 = 15000 рублей. Эта сумма превышает 50% от суммы налога (13 500 х 50% = 6750 рублей), поэтому к вычету принимается только 6750 рублей.

Сумма единого налога к уплате: 13500 – 6750 = 6750 рублей.

Таким образом, до 2006 года порядок исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности выгоден для налогоплательщиков, применяющих в качестве объекта налогообложения доходы, так как сумма налога может быть снижена до минимума. Налогоплательщики, работающие по схеме «доходы минус расходы», включают эти суммы в состав расходов, что также ведет к снижению суммы налога. С 2006 года внесенное Законом №101-ФЗ изменение ухудшает положение налогоплательщика.

Все остальные виды пособий по обязательному социальному страхованию, включая пособия по беременности и родам, выплачиваются при УСН в полном объеме из средств ФСС РФ.

Более подробно с вопросами, применения упрощенной системы налогообложения, Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Упрощенная система налогообложения».

Пособие по беременности и усн

Департамент налоговой и таможенной политики, рассмотрев обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения, сообщает.

В соответствии с абзацем вторым статьи 4 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» и пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Федеральный закон № 255-ФЗ) выплата пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком производится за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 4.6 Федерального закона № 255-ФЗ страхователи, указанные в части 1 статьи 2.1 Федерального закона № 255-ФЗ, выплачивают страховое обеспечение застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, за исключением случаев, указанных в пункте 1 части 2 статьи 3 Федерального закона № 255-ФЗ, когда выплата страхового обеспечения осуществляется за счет средств страхователей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 1 января 2017 года, сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, уменьшалась плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования.

Согласно подпункту 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) до 1 января 2017 года налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшали сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не могла быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов (абзац пятый пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса).

Таким образом, до 1 января 2017 года сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за налоговый (отчетный) период могла быть уменьшена на сумму страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с учетом пособий работникам по уходу за ребенком до 1,5 года, уплаченных (в пределах исчисленной суммы страховых взносов) в данном налоговом (отчетном) периоде, но не более чем на 50 процентов.

В аналогичном порядке производится уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за налоговый (отчетный) период на сумму страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 1 января 2017 года.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А. Саакян

Расходы на соцстрах при «упрощенке»

Строительные компании на «упрощенке» в 2012–2013 годах взносы на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России не платят. Но их работники имеют право на получение больничных, декретных, пособий по уходу за ребенком и т. д. За счет каких средств они оплачиваются?

Право на возмещение сохраняется

Строительным фирмам, применяющим упрощенную систему налогообложения, предоставлена льгота в виде пониженных тарифов страховых взносов (подп. 8«ц» п. 1 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). При этом в силу пункта 3.4 статьи 58 закона № 212-ФЗ взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством они не начисляют и не уплачивают (в соцстрах перечисляют только взносы на травматизм, но в этой статье мы их не рассматриваем). Совокупный (пониженный) размер взносов для указанных компаний – 20 процентов, которые они полностью перечисляют в Пенсионный фонд РФ.

Вместе с тем у строительной организации могут быть расходы на выплату своим работникам пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременных пособий при рождении ребенка, ежемесячных пособий по уходу за ребенком и др.

Смотрите так же:  Как подать на страховую компанию в суд по каско

Согласно положениям статьи 4.1 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, страхователи имеют право обращаться к страховщику (в территориальный орган ФСС России) за получением средств, необходимых для выплаты страхового обеспечения работникам сверх начисленных взносов. Причем это право не зависит от системы налогообложения и применяемых тарифов взносов.

Кроме того, в пункте 7 статьи 4.6 закона № 255-ФЗ содержится прямое указание на то, что организациям с пониженными тарифами взносов требуемые средства выделяют территориальные органы Фонда соцстраха.

Таким образом, несмотря на отсутствие обязанности по перечислению взносов в ФСС России, у строительной компании сохраняется право на возмещение понесенных расходов на выплату работникам различных пособий.

Фонд обязан предоставить организации средства для выплаты страхового обеспечения в течение 10 календарных дней с даты подачи всех необходимых документов (п. 3 ст. 4.6 закона № 255-ФЗ). Срок для обращения в фонд с заявлением о возмещении расходов не установлен. Так что получить нужную сумму можно за определенный месяц, не дожидаясь окончания квартала (письмо ФСС России от 21 июня 2010 г. № 02-03-13/08-4917).

Заметим, что на практике территориальные органы фонда рекомендуют обращаться за возмещением именно в межотчетный период.

Какие потребуются документы

Перечень документов, которые должны быть представлены страхователем… утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 4 декабря 2009 г. № 951н. В соответствии с ним для получения возмещения компания обязана направить в фонд:

– заявление о выделении денежных средств на выплату страхового обес­печения (по форме, рекомендуемой региональным отделением фонда; при отсутствии рекомендованной формы – в произвольной форме). В нем нужно указать наименование и адрес строительной организации, ее регистрационный номер в ФСС России и сумму необходимых средств;

– форму-4 ФСС за соответствующий период (например, с января по июль 2013 года включительно, если заявление подается в августе), подтверждающую начисление расходов. В ней должны быть заполнены таблицы 1 и 2 раздела I;

– копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов работодателя по обязательному социальному страхованию (больничного листа, справки из женской консультации, справки из загса о рождении ребенка и пр.).

Учтите: в случае обращения за возмещением средств фонд вправе произвести камеральную или внеплановую выездную проверку, а также затребовать дополнительные сведения и документы (п. 4 ст. 4.6 закона № 255-ФЗ). Срок проведения камеральной проверки составляет 10 дней, выездной – не более одного месяца, в исключительных ситуациях – не более трех месяцев.

Если назначена проверка, деньги будут перечислены на расчетный счет строительной компании только после ее окончания (если у фонда не будет замечаний по произведенным расходам).

Но в возмещении фонд может и отказать. Мотивированное решение должно быть направлено организации в течение трех дней со дня его вынесения (п. 5 ст. 6 закона № 255-ФЗ).

Отметим: законодательных оснований для отказа не установлено. Компания вправе обжаловать отказ (либо бездействие территориального отделения) в вышестоящий орган фонда или в суд.

Порядок выплаты пособий

Работодатель в соответствии с пунктом 1 статьи 15 закона № 255-ФЗ обязан назначить пособие в течение 10 календарных дней со дня обращения работника за его получением с необходимыми документами и выплатить его в порядке, предусмотренном для выплаты заработной платы. То есть в ближайший после назначения пособия день, когда, согласно внутренним документам, в организации выдается зарплата (в том числе и в виде аванса).

При этом обязанность работодателя уложиться в сроки по выплате пособия не зависит от сроков перечисления фондом средств на его расчетный счет. В случае нарушения сроков выплаты пособий работодатель должен начислить и уплатить работнику компенсацию за несвоевременную выплату пособия (в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки). Это требуется сделать даже при отсутствии его вины в задержке выплаты.

Учет в расходах

При применении упрощенной системы с объектом «доходы минус расходы» строительная организация имеет право уменьшить свои доходы на суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Напомним, что, согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 3 закона № 255-ФЗ, оплата указанного пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением нетрудоспособности в результате несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) производится за первые три дня за счет средств работодателя, а с четвертого дня – за счет средств ФСС России. Ту часть пособий, которую строительная компания выплачивает за счет собственных средств, можно учесть в составе расходов на оплату труда при расчете налогооблагаемой базы по «упрощенному» налогу. Это позволяет сделать подпункт 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Данные расходы признаются в момент выплаты пособия работнику (из кассы либо при перечислении на счет работника через банк) на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Если строительная организация в качестве объекта налогообложения выбрала «доходы», она также имеет право учесть затраты на выплату пособий (оплаченных за счет собственных средств), но уже уменьшив на них непосредственно сумму исчисленного налога.

Правда, не более чем на 50 процентов (подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ).

Уточним: пособие по беременности и родам, а также пособия при некоторых иных случаях временной нетрудоспособности (в частности, при необходимости ухода за больным ребенком или иным членом семьи, при долечивании в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения) оплачиваются за счет Фонда социального страхования РФ с первого дня.

В отношении декретных выплат это следует из совокупности норм закона № 255‑ФЗ (п. 1 ст. 3, подп. 2 п. 2 ст. 1.3, подп. 2 п. 1 ст. 1.4), Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ (ст. 4), Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н (подп. «а» п. 17).

В отношении иных случаев временной нетрудоспособности (их полный перечень приведен в подп. 2–5 п. 1 ст. 5 закона № 255-ФЗ) названный порядок финансирования установлен в пункте 3 статьи 3 закона № 255-ФЗ.

Так что на расчет налога страховые случаи, полностью финансируемые из средств соцстраха, никак не влияют: выплаченные суммы пособий не учитываются в расходах, а суммы полученного от ФСС России возмещения не включаются в доходы (письмо Минфина России от 13 марта 2013 г. № 03-11-11/98).

Важно запомнить

Строительная компания на «упрощенке», применяющая пониженный тариф взносов, признается плательщиком страховых взносов в ФСС России на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (по ставке 0%). Обязанность по выплате работникам пособий не зависит от выбранной системы налогообложения и применяемого тарифа страховых взносов.