Возврат аванса поставщиком

Вопрос: Организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» перечислила поставщику аванс, который в дальнейшем был возвращен в связи с расторжением договора. Нужно ли учитывать это поступление в доходах?

Доходы, учитываемые при УСН

Ответ от 25.04.2018 :

Суммы аванса, возвращенные организации на УСН с объектом «доходы минус расходы» в связи с расторжением договора, в доходах не учитываются.

Обоснован такой вывод следующим.

По общему правилу не допускается повторное отражение суммы, ранее учтенной организацией в доходах (п. 3 ст. 248 НК РФ). Перечисленный поставщику аванс организация на УСН сможет признать в расходах только после того, как ей будут поставлены товары (работы, услуги) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). До этого соответствующая сумма будет числиться в налоговом учете покупателя в качестве имеющегося у него имущества.

Поскольку аванс, возвращаемый при расторжении договора, ранее не был списан в расходах, признание его в доходах приведет к фактическому задвоению показателей дохода.

Кроме того, доходом считается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, полученная налогоплательщиком (п. 1 ст. 41 НК РФ). Однако в свете налогового учета при возврате аванса дохода у организации не возникает. Следовательно, суммы возвращенного аванса в доходах «упрощенца» не учитываются.

Как задать вопрос

Как произвести возврат аванса в различных ситуациях

В правовых взаимоотношениях часто возникают спорные вопросы, связанные с ненадлежащим исполнением требований одной из сторон какого-либо договора. Например, возврат денежной суммы поступившей на счет поставщика услуг в качестве аванса.

При этом могут возникнуть достаточно сложные споры между сторонами. Как следствие участникам сделки необходимо знать правовые аспекты этого вопроса.

Содержание

Поэтому попытаемся разобраться, какие бывают случаи возврата аванса, в какие сроки он зачисляется на счет плательщику и как отражается в бухгалтерском учете.

Необходимые сведения ↑

На основании составленного договора часто одна сторона делает часть оплаты за какой-либо товар или услугу. Такая оплата может иметь определения задатка, предоплаты или аванса.

Претензию о возврате аванса плательщик может подать в таких случаях:

  1. Товар или услуга еще не были представлены в завершенном виде плательщику.
  2. Выполнена только часть взятых обязательств по договору.

Первый случай позволяет плательщику предъявлять требования о выплате аванса в полном размере.

Второй вариант предполагает возврат определенной доли аванса, которая рассчитывается за вычетом произведенных стороной (исполнителем) конкретных работ или услуг.

Также если сумма задатка будет меньше суммы оценки выполненных работ, то разницу заказчик обязан возместить исполнителю.

Если расторжение договора произошло по вине или инициативе исполнителя, заказчик вправе требовать от него не только выплаты разницы между предоставленным авансом и стоимостью выполненных услуг, но и неустойку за невыполнение договорных обязательств.

Сумма неустойки определяется условиями соглашения. Сущность аванса заключается в том, что он не выступает гарантом выполнения обеспечительной функции и побуждением каждой стороны выполнить обязательства по договору.

Аванс вносится заказчиком как предоплата за будущие услуги исполнителем. Он не обязывает заключать договор, он может быть возвращен в любой период действия соглашения. Гражданский Кодекс не имеет четкого определения понятия аванса.

В более раннем законодательстве этот термин определялся как частичная предварительная оплата. Так получается, что покрытие частичных расходов на выполнение работ называется авансом.

Он не может быть уплачен как 100% оплата по договору или иному соглашению. Рассмотрим пример, когда необходимо вернуть только часть суммы аванса.

Аванс – это денежное выражение размера оплаты, которое производится в счет будущих расчетов по заключенному договору, обязательства которого еще не выполнены, но их предстоит осуществить.

Договор о выплате аванса заключается в письменном виде и скрепляется подписями обеих сторон.

Сторона, получившая средства в счет будущих расходов, при невыполнении условий договора, обязуется вернуть сумму на счет плательщику.

Какие могут быть основания

Основаниями для возврата суммы уплаченного аванса могут быть такие:

  • неисполнение своих обязательств стороной взявшей аванс;
  • некачественное выполнение работ исполнителем;
  • несвоевременное начало исполнителем работ или услуг;
  • исполнитель выполняет договорные обязательства медленно, что делает невозможным завершить процесс к оговоренному договором сроку.

Заказчик может в любой период до завершения работ исполнителем прекратить договорные отношения и отказаться от его услуг в одностороннем порядке.

Однако в этом случае заказчику будет возвращен аванс с учетом расчета выполненных работ.

Действующие нормативы

Базовым нормативным документом, определяющим правовые взаимоотношения между исполнителем и заказчиком, является Гражданский Кодекс.

Четкое определение признаков задатка регламентировано в ст.380 ГК РФ. Здесь сказано, что договор о выдаче задатка обязательно должен оформляться в письменном виде.

Смотрите так же:  Исковое заявление о признании брачного договора полностью частично недействительным

Также обязательным условием является уточнение размера задатка, который выражается исключительно в денежном эквиваленте. Не допускается внесение задатка в форме ценных бумаг или векселей.

Если рассматривать понятие аванса, то здесь вопрос обстоит немного сложнее. На законодательном уровне его понятие не раскрыто, поэтому аванс часто путают с задатком и используют в качестве синонима.

Однако это ошибочное мнение, так как аванс, предоплата и отсрочка являются разными понятиями (ст.823 ГК РФ).

Что касается спорных вопросов о том, возможно ли применение законодательных норм касающихся аванса к задатку и наоборот, то здесь нужно руководствоваться положениями Гражданского законодательства.

Например, возможность возврата аванса четко определяется ст.1290 ГК РФ. Поэтому можно утверждать, что ненадлежащее исполнение обязанностей со стороны исполнителя влечет за собой возврат денежной суммы на счет плательщика.

Порядок осуществления возврата аванса ↑

Порядок возвращения аванса должен иметь законодательное обоснование. Поэтому заказчику необходимо оформить письменную претензию с требованием о возврате суммы аванса.

Если возврат имеет веские основания и подтверждается условиями договора, то он должен быть возвращен в установленные соглашением сроки на счет заказчика.

На каком счете учитываются выданные авансы, читайте здесь.

После чего эту операцию следует правильно отразить в бухгалтерском учете. О том, как делаются бухгалтерские проводки, будет сказано ниже.

При расторжении договора

Договорные отношения могут быть расторгнуты по обоюдному согласию обеих сторон или по требованию одной стороны, но, при наличии судебного акта (ст.450 ГК РФ).

Если договор расторгается в одностороннем порядке, то заявитель обязан представить суду соответствующие доказательства.

Заинтересованное лицо должно:

  • обосновать наличие существенных нарушений по договору со стороны контрагента;
  • сослаться на правовые нормы.

Выявление нарушений условий договора одной из сторон сделки считаются существенным, если они влекут за собой значительный ущерб для другого участника.

В этом случае по решению суда договор расторгается в одностороннем порядке. Часто возникает проблема с возвратом аванса, который был уплачен до начала работ.

Если ситуация сложилась так, что исполнитель еще не приступал к выполнению обязательств, то аванс возвращается плательщику в полном размере.

Расторжение договора по вине исполнителя влечет за собой возврат не только аванса в полном размере, но и уплату неустойки за нарушение условий соглашения.

Отказ от возврата авансовых средств рассматривается судом на основании предъявленных претензий к нарушителю. Претензия должна содержать:

Возврат аванса поставщиком

Вопрос: После расторжения договора поставщик вернул покупателю аванс. Ранее покупатель принял к вычету НДС, предъявленный поставщиком в сумме аванса. Какие действия необходимо произвести покупателю при возврате аванса, если уплата и возврат происходят в разных налоговых периодах?

Ответ:
При получении от покупателя аванса поставщик в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 168 НК РФ обязан предъявить покупателю сумму НДС и выдать в течение 5 дней, с момента получения аванса, покупателю счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

С 1 января 2009г. покупатель на основании счета-фактуры от поставщика (п. 1 ст. 169 НК РФ) вправе принять предъявленную ему сумму НДС к вычету на основании п. 12 ст. 171 НК РФ. Для этого необходимо одновременное соблюдение условий, указанных в п. 9 ст. 172 НК РФ:

  1. наличие счета-фактуры, выставленного продавцом при получении аванса
  2. наличие платежных документов, подтверждающих факт перечисления аванса поставщику
  3. наличие договора, предусматривающего уплату аванса поставщику.

Если эти условия соблюдены, то в соответствии с п. 13 Положения Правительства № 914 от 02.12.2000 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Положение) покупатели регистрируют счета-фактуры, полученные от продавцов, в книге покупок для принятия НДС к вычету.

Покупатель отразит эти операции в бухгалтерском учете следующими проводками:
Применяемые в данной статье обозначения субсчетов:
76ВА – НДС по авансам и предоплатам, 60.2 – расчеты по авансам с поставщиками, 68.2 – расчеты с бюджетом по НДС

Возврат аванса от поставщика: бухгалтерский и налоговый учет

Аванс или предоплата – это оплата, которая получена поставщиком (продавцом) до наступления даты фактической отгрузки продукции или до момента оказания услуг (п.1 ст.487 ГК). Если поставщик (исполнитель) в установленный договором срок свои обязательства не выполнил, то он должен вернуть полученные от покупателя (заказчика) денежные средства. Как отразить такой возврат аванса от поставщика в бухгалтерском и налоговом учете покупателя?

Бухгалтерский учет

Для ведения учета авансов, выданных другим предприятиям, предприятие-покупатель использует субсчет 60-2 «Расчеты по выданным авансам». По дебету этого субсчета отражается возникновение дебиторской задолженности (перечисление аванса), по кредиту — погашение или списание задолженности.

10 февраля 2014 года ООО «Калина» перечислило ООО «Рябина» предоплату за товар в размере 236 000 руб. По условиям договора поставка товара должна была произойти в срок до 10 апреля 2014 года.

Смотрите так же:  Как оформить увольнение работника в связи со смертью

Однако поставка так и не состоялась. ООО «Калина» обратилось к ООО «Рябина» с требованием вернуть перечисленную предоплату. 15 апреля предоплата возвращена на счет ООО «Калина».

Возврат предоплаты от поставщика отразим проводкой:

Дебет 51 – Кредит 60-2 – на сумму 236 000 руб. – возврат аванса от поставщика.

Наличие или отсутствие других проводок зависит от того, принимался к вычету НДС с выданного аванса или нет.

При получении аванса от покупателя поставщик должен начислить НДС (по расчетной ставке 18/118 или 10/110, налоговая база – сумма предоплаты) и уплатить его в бюджет (ст.154 НК). Также продавец должен выписать счет-фактуру и отправить его покупателю в пятидневный срок (ст.168 НК).

В свою очередь покупатель, получив счет-фактуру, выставленную продавцом на аванс, имеет право принять НДС к вычету, не дожидаясь момента получения товара (если товар будет использоваться в облагаемых НДС операциях и договор поставки содержит условие о предварительной оплате, п.9 ст.172 НК).

Это не обязанность, а право покупателя, которая позволяет побыстрее воспользоваться правом на вычет, если перечисление аванса и отгрузка товара были в разных кварталах.

Продолжая наш предыдущий пример, мы можем предположить 2 возможных ситуации:

1. ООО «Калина» не принимало НДС с аванса к вычету. Тогда при возвращении предоплаты никаких дополнительных проводок не будет.

2. ООО «Калина» получило счет-фактуру и приняло НДС с выданного аванса к вычету:

Дебет 68-2 – Кредит 76ВА – на сумму 36 000 руб. – принят к вычету НДС с выданного аванса (в 1С: Бухгалтерии войдите в выписку, где оплачен аванс, затем в Операциях «Ввести на основании», выбрать «Счет-фактура полученная»).

В этом случае при возврате аванса НДС, принятый к вычету, нужно восстановить.

Дебет 76ВА – Кредит 68-2 – на сумму 36 000 руб. – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету

Обратите внимание: правом на вычет НДС с авансов выданных можно пользоваться избирательно, в зависимости от ситуации – закрылся аванс отгрузкой в том же квартале или нет.

С точки зрения расчета налога на прибыль, возврат аванса от поставщика налоговых последствий не влечет. Это связано с тем, что при перечислении предоплаты расходов у покупателя не возникает.

Для организаций и ИП, работающих на УСН, возврат аванса от поставщика налоговых последствий не влечет. Несмотря на использование кассового метода, при перечислении предоплаты расходов не возникает, т.к. еще не получены материалы, товары, услуги не оказаны и т.п. Поэтому возвращенный аванс в КУДиР не записывается, а в учете (в выписке банка) должна быть пометка, уточняющая смысл перечисления полученных денег.

Подробнее о вычете НДС с авансов, перечисленных поставщику, читайте здесь . Как учитывать денежные премии (скидки), предоставленные поставщиком, смотрите тут .

А по какой системе со своими поставщиками работаете вы – по авансам или постоплате? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

3. Возврат поставщиками авансов по неисполненным (расторгнутым) договорам

Если договор поставщиком не исполнен и сумма перечисленного ему аванса возвращается учреждению, то учреждение может использовать возвращенные денежные средства по тем же видам расходов, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности учреждения.

Внимание! В случае возврата в текущем финансовом году аванса, перечисленного бюджетным учреждением в прошлом финансовом году за счет средств предоставленных субсидий на цели, не связанные с оказанием государственных (муниципальных) услуг, указанные средства должны быть перечислены в соответствующий бюджет. Перечисленные средства могут быть возвращены бюджетному учреждению в очередном финансовом году при наличии потребности в направлении их на те же цели в соответствии с решением соответствующего главного распорядителя бюджетных средств (ч. 18 ст. 30 Закона N 83-ФЗ).

Если аванс был перечислен в иностранной валюте

Сумма перечисленного в иностранной валюте аванса подлежит переоценке в рубли по курсу на дату его возврата. Возникшие при таком пересчете положительные (отрицательные) курсовые разницы относятся на финансовый результат текущего финансового года от переоценки активов (абз. 2, 3 п. 203 Инструкции N 157н).

Операция по возврату ранее произведенных авансовых платежей отражается в учете бюджетного учреждения в порядке, установленном абз. 3, 4 п. 98 Инструкции N 174н.

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

при возвращении поставщиками сумм авансов

по неисполненным (расторгнутым) договорам

│ N │ Содержание операций │ Номер счета │

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

│ 1 │Поступление денежных средств в │ 0 201 11 510 │ 0 206 XX 660 │

│ │на лицевой счет учреждения в │ │ │

│ 2 │Поступление денежных средств в │ 0 201 27 510 │ 0 206 XX 660 │

│ │задолженности поставщика на │ │ │

│ │счет учреждения в банке │ │ │

│ │в иностранной валюте │ │ │

│ 3 │Внесение денежных средств в │ 0 201 34 510 │ 0 206 XX 660 │

Смотрите так же:  Судебные приставы гМихайловск

│ │кассу учреждения в погашение │ │ │

│ 4 │Переоценка расчетов по выданным│ │ │

│ │авансам в иностранной валюте: │ │ │

│ │- отражение положительных │ 0 206 XX 560 │ 0 401 10 171 │

│ │- отражение отрицательных │ 0 401 10 171 │ 0 206 XX 660 │

│ 5 │Поступление денежных средств в │ 0 201 26 510 │ 0 206 XX 660 │

│ │на аккредитивный счет │ │ │

Одновременно на сумму восстановленного расхода производится запись по забалансовому счету 18 со знаком «минус».

Применяются соответствующие группа и вид кода синтетического счета.

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете федерального бюджетного учреждения возврат поставщиком аванса в иностранной валюте по расторгнутому договору поставки оборудования?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения возврат аванса поставщиком за недопоставленные им объекты основных средств?

Корреспонденция счетов: Бюджетному учреждению возвращен аванс, уплаченный ранее за транспортные услуги, а также выплачена неустойка в связи с неисполнением транспортной организацией своих обязательств по договору.

Операция по возврату ранее произведенных авансовых платежей отражается в учете автономного учреждения в порядке, установленном абз. 3, 4 п. 101 Инструкции N 183н.

Бухгалтерские записи автономного учреждения

при возвращении поставщиками сумм авансов

по неисполненным (расторгнутым) договорам

│ N │ Содержание операций │ Номер счета │

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

│ 1 │Поступление денежных средств в │ 0 201 11 000 │ 0 206 XX 000 │

│ │на лицевой счет учреждения в │ │ │

│ 2 │Поступление денежных средств в │ 0 201 21 000 │ 0 206 XX 000 │

│ │задолженности поставщика на │ │ │

│ │счет учреждения в банке │ │ │

│ 3 │Поступление денежных средств в │ 0 201 27 000 │ 0 206 XX 000 │

│ │задолженности поставщика на │ │ │

│ │счет учреждения в банке │ │ │

│ │в иностранной валюте │ │ │

│ 4 │Внесение денежных средств в │ 0 201 34 000 │ 0 206 XX 000 │

│ │кассу учреждения в погашение │ │ │

│ 5 │Переоценка расчетов по выданным│ │ │

│ │авансам в иностранной валюте: │ │ │

│ │- отражение положительных │ 0 206 XX 000 │ 0 401 10 171 │

│ │- отражение отрицательных │ 0 401 10 171 │ 0 206 XX 000 │

│ 6 │Поступление денежных средств в │ 0 201 26 000 │ 0 206 XX 000 │

│ │на аккредитивный счет │ │ │

Одновременно на сумму восстановленного расхода производится запись по забалансовому счету 18 со знаком «минус».

Применяются соответствующие группа и вид кода синтетического счета.

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения возврат аванса поставщиком?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете федерального автономного учреждения возврат поставщиком аванса в иностранной валюте по расторгнутому договору поставки материальных запасов?

Возврат аванса от поставщика.

Может кто подсказать, как правильно оформить такую операцию:
— Поставщик получил аванс под будущие поставки (1300 рублей)
— Через некоторое время поставщик вернул аванс (1300 рублей).
При выдаче аванса (комплексная конфигурация 7.7) Документ: ввод остатков по поставщикам.
были сделаны проводки 60.1 — 51 1300 рублей
При возврате аванса документ строка выписки банка (приход) делает проводку 51 — 60.1 1300 рублей.
Операция — «Возврат от поставщика». Вид долга почему-то пишет «Долг за товары».

Вопрос:
Как правильно оформить, т.к. по мнению бухгалтера проводка должна быть 51 — 60.2 1300 рублей?