Содержание:

Земельный налог в Москве на 2017 год: ставки и льготы

Наш обзор посвящен уплате земельного налога в Москве в 2017 году: его актуальным ставкам и льготам.

Чем руководствоваться

Как известно, налог на землю отнесён к обязательным платежам местного уровня (гл. 31 Налогового кодекса РФ). Поэтому основные правила в отношении земельного налога в Москве определяет Городская дума с подачи чиновников московского правительства и профильных земельно-экономических ведомств.

Так, основной нормативный документ о земельном налоге – Закон Москвы от 24 ноября 2004 года № 74 с одноимённым названием. Причём надо брать его самую последнюю редакцию. На 2017-й год – это версия от 23 ноября 2016 года.

Как известно, обычные люди получают готовый расчёт земельного налога к уплате из ИФНС в рамках присланного им уведомления. Однако в силу своей специфики в Москве не так много физических лиц – владельцев участков земли. Поэтому более актуальны правила по земельному налогу в Москве для юридических лиц. Для них и льгот предусмотрено больше. Но об этом позже.

Действующая ставка земельного налога в Москве прописана в статье 2 упомянутого закона столицы. Её величина такова и может иметь 4 значения:

Расчет налога на землю

Расчет налога на землю

Похожие публикации

Актуальными остаются вопросы, связанные с начислением налога на землю. Рассмотрим, как рассчитать земельный налог в 2017 году, какими алгоритмами руководствоваться в вычислениях и когда его уплачивать. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается нормативными актами властных органов муниципальных структур в рамках, продиктованных гл. 31 НК РФ. Налог вводится в действие и становится обязательным к начислению и уплате на территориях муниципалитетов. Ставки налога, льготы и освобождение от него для некоторых групп плательщиков также определяются местными властями.

Кадастровая стоимость участка на 1 января каждого года является базой для расчета налога за год. Подобную информацию предоставляют органы Росреестра. Налоговым периодом для расчета по земельному налогу считается календарный год.

Как рассчитывается налог на землю

Величину налога исчисляют произведением кадастровой стоимости на установленную налоговую ставку. Это — базовая формула, применяемая для расчета налога для земель любой категории и любого пользователя.

Как рассчитать земельный налог для частных лиц

Участки земли, находящиеся в собственности физлиц, постоянном пользовании или пожизненном наследственном владении, облагаются налогом.

Расчет суммы земельного налога за год для физлиц производится по формуле:

Ставка налога для земель сельхозназначения, жилфонда, садоводства, огородничества и т.п. составляет 0,3%. Как правило, эти земли находятся в пользовании частных лиц. Ежегодно ИФНС осуществляет расчет земельного налога, а затем направляет гражданам уведомления на его уплату. Срок платежа для частных лиц – до 1 декабря года, следующего за расчетным.

Рассмотрим пример расчета земельного налога:

Стоимость участка площадью 260 кв. м под усадьбой частного лица по кадастру на 01.01.2016 составила 2300000 руб. Ставка налога, установленная местной властью, составила 0,2%.

нг = 2 300 000 х 0,2/100 = 4600 руб. – годовая сумма налога. Уплатить ее следует до 1 декабря 2017.

Расчет налога на землю для юридических лиц и предпринимателей

Компании, использующие земли в своей деятельности, исчисляют налог самостоятельно. Для участков земли, используемых в производственном процессе, предельная налоговая ставка составляет 1,5%. Рассчитывается земельный налог для предприятий по той же формуле, опираясь на кадастровую стоимость участка, его категорию и установленную ставку. Рассмотрим, как рассчитать земельный налог компании.

Пример

Фирме предоставлены два земельных участка, один используется в производственных целях, второй эксплуатируется в качестве сельскохозяйственных угодий. Стоимость первого участка по кадастру установлена в размере – 5 000 000 руб., второго 4 200 000 руб. Ставка налога, определенная в регионе по соответствующим категориям земель, составляет:

  • Для производственного участка — 1,3%;
  • Для сельскохозяйственного участка – 0,3%.

Годовая сумма налога, рассчитанная по формуле расчета земельного налога, составила:

  • нг = 5 000 000 х 1,3 / 100 = 65 000 руб.
  • нг = 4 200 000 х 0,3 /100 = 12 600 руб.

Общая сумма налога за год составила: 77 600 руб. (65 000 + 12 600).

Как правило, региональными властями устанавливается обязанность уплачивать налог ежеквартально, внося авансовые платежи в сроки, определенные также муниципальными образованиями. Допустим, что в нашем примере, компании необходимо вносить авансы до 15-го числа месяца, наступившего за отчетным кварталом.

Сумма аванса определяется как ¼ от рассчитанной стоимости, т. е. 77 600 /4 = 19 400 руб.

От чего зависит размер ставки налога на землю?

Пользование землей в РФ является платным: за арендованные участки наниматель вносит плату непосредственно собственнику, за земли, находящиеся во владении или бессрочном пользовании, взимается земельный налог. Сумма его рассчитывается исходя из ставки земельного налога – процента от кадастровой стоимости.

Налогообложение земель

Юрлица и граждане, владея участками земли, обязаны ежегодно уплачивать в бюджет налог. Исключением являются арендованные участки. Владение на праве собственности, пожизненное владение или бессрочное пользование является основанием для уплаты сбора.

Сбор за землю относится к местному типу. Все средства плательщиков поступают в местную казну. Соответственно, условия начисления, сроки и порядок уплаты, ставки и льготы по земельному налогу устанавливаются муниципальной властью. Ею же могут быть определены льготные категории плательщиков.

На федеральном уровне установлен вычет 10 тысяч рублей из базы, облагаемой налогом (кадастровой стоимости участка), для следующих лиц:

  • кавалер ордена Славы (все степени);
  • инвалиды первой/второй групп;
  • герой РФ, СССР;
  • ветераны/инвалиды боевых действий, в частности, ВОВ;
  • «чернобыльцы» и приравненные к ним категории граждан.

Юридически уменьшение базы нельзя считать льготированием. Но в конечном итоге уменьшение суммы налоговой базы приведет к уменьшению сбора. Случается, что база меньше установленной суммы в 10 тысяч рублей, тогда налог платить и вовсе не надо.

Статья 394-я НК полностью посвящена ставке налога на землю. На федеральном уровне закреплены только предельные ее значения:

  • Значение 0,3% применяется в отношении земель сельскохозяйственных, огородных, садоводческих, ограниченных в обороте или располагающихся под жилищным фондом.
  • В остальных случая используется значение ставки в 1,5%.

Размер налоговой ставки земельного налога в 2015 году может быть уменьшен местной властью для определенных категорий земель или плательщиков. Но превышать указанные значения он не должен. Например, в московской области решением местной власти принято делить земли на коммерческие (занятые под бизнес) и остальные, в зависимости от этого дифференцированы и ставки земельного налога:

  • земля под объектами жилфонда – 0,1%;
  • участки, занятые подсобным хозяйством – 0,3;
  • другие земли, в частности, используемые юрлицами и ИП в коммерческой деятельности – 1,5%.

На установление размера ставок налога на землю для физических лиц и организаций в регионах влияют следующие факторы:

  • категория земли;
  • разрешенное использование участка;
  • местонахождение участка в составе муниципального образования;
  • изменение границ.
Смотрите так же:  Заявление об освобождении от уплаты ндс

Если местные власти не установили ставки налога для конкретного региона, используются значения, определенные федеральным законодательством.

Нулевая ставка земельного налога – освобождение от налога – установлено федеральным законодательством для таких плательщиков – юридических лиц и граждан:

  • для организаций на землю, расположенную под дорогами общего использования;
  • для религиозных организаций на участки, которые находятся под помещениями культового, благотворительного назначения – церквями, соборами и так далее;
  • судостроительных компаний, которые ведут хозяйствование в особой промышленной зоне;
  • предприятий, занимающихся народными промыслами, в отношении участков, на которых осуществляется продажа и изготовление такой продукции;
  • ИЦ «Сколково»;
  • обществ инвалидов для участков, которые используются в нуждах их организации.

Повышающие коэффициенты

В определенных курортных зонах средняя налоговая ставка земельного налога в 2015 году увеличивается на коэффициент:

  • Краснодарский край – в среднем коэффициент равен 6 (от 4 до 8 в зависимости от рекреационной ценности земель);
  • Ставропольский край – 4,5 (от 3,5 до 7);
  • коэффициент ставки земельного налога в 2015 году для Московской области – 3,5 (от 2,5 до 4);
  • Калининградская область – 4 (от 3 до 5);
  • Ленинградская область и Санкт-Петербург – 3,5 (от 2,5 до 4);
  • Приморский край – 2,5 (от 2 до 3).

Целью увеличения размера ставок налога на земельные участки для этих районов является стимулирование природоохранной деятельности по отношению к участкам земли, находящимся во владении организаций и физических лиц.

Определение суммы к уплате

Ставка земельного налога, по сути, представляет собой процент от кадастровой стоимости земли, который плательщику необходимо уплатить в бюджет. Кадастровая стоимость – расчетная величина, определяемая после оценки участка экспертами. Проводится для установления реальной цены участка. В результате устанавливается категория земли, указываются отличительные особенности участка, его площадь.

Данные заносятся в госреестр. Оттуда информацию черпает ФНС, которая осуществляет расчет суммы, какая и подлежит уплате, с учетом ставок земельного налога для физических лиц. Затем следует рассылка уведомлений с указанием суммы к уплате. Следовательно, физлица не проводят самостоятельный расчет. Для ИП ситуация иная:

  • в отношении земель, используемых ими в качестве личных участков под жилищным фондом, приусадебным хозяйством, предприниматели получают «готовые» уведомления из ФНС;
  • земли, на которых ИП ведет хозяйствование с целью получения дохода, также облагаются налогом, но расчет осуществляет сам субъект хозяйствования.

Юридические лица производят самостоятельный расчет налога для любых категорий земель. Отчетность сдается в форме декларации. Авансовые взносы по налогу в течение отчетного периода вносятся вместе с подачей декларации. Итоговая отчетность сдается по окончании налогового периода – 12 месяцев.

Закон РФ «О плате за землю» устанавливает необходимость оплаты не арендованных земель. При этом результаты хозяйствования на земле не берутся во внимание при установлении размера ставки или предоставлении льгот. Кроме того, если земля не используется или это использование является нецелевым, ставка может быть двукратно увеличена. С 2016 года планируется увеличение максимального значения ставки налога до 2%.

Ставка земельного налога в 2017-2018 годах

Земельный налог в 2017-2018 годах оплачивается всеми владельцами земельных участков в местные бюджеты территорий, на которых земли расположены. Для оплаты земельного налога в 2017-2018 годах физлицам налоговыми ведомствами рассылаются уведомления с расчетами по налогу, а вот юрлица должны рассчитывать размер платежа сами.

Размер налоговой ставки земельного налога

Ставка земельного налога устанавливается муниципалитетами, но не может быть больше размера, установленного ст. 394 НК РФ. В частности, максимальный размер на уровне 0,3 % от стоимости земли, указанной в кадастре, определен:

  • для сельскохозяйственных земель;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! О нецелевом использовании сельхозземель будут сообщать налоговикам. В случае установления данного факта ставка налога увеличится до 1,5%. Подробности см. здесь.

  • земель под жилыми зданиями и жилищно-коммунальной инфраструктурой;
  • земель, выделенных для садов/огородов и подсобного хозяйства;
  • спецземель, ограниченных в обороте.

Для всех других земельных участков ставка земельного налога в 2017-2018 годах не может быть выше 1,5% от стоимости земли в соответствии с данными из госкадастра.

Ставки земельного налога в 2017-2018 годах устанавливаются представительными органами муниципалитетов, а в городах федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе) представительными органами субъектов РФ в соответствующих законах. Так, власти могут предусмотреть пониженные ставки для определенных категорий земельных участков. Например, для участков, занятых технопарками или индустриальными (промышленными) парками Москвы, ставка налога на землю равна 0,7% (п. 1.6 ст. 3.1 закона города Москвы «О земельном налоге» от 24.11.2004 № 74). Если же в муниципальном образовании (или городе федерального значения) специальные ставки налога на землю не установлены, то в соответствии с п. 3 ст. 394 НК РФ действуют определенные федеральным налоговым законодательством максимальные ставки.

Налоговая ставка земельного налога в 2017-2018 годах для юридических лиц такая же, как и для налогоплательщиков-физлиц. Точно так же юрлица-арендаторы либо те, кому земля передана безвозмездно в пользование на определенный срок, не считаются налогоплательщиками земельного налога.

Плательщиками земельного налога по участкам, входящим в паевой инвестфонд, признаются управляющие компании. В этой ситуации уплата налога осуществляется за счет средств из этого инвестфонда.

Налог на земельные участки в 2017-2018 годах

Земельный налог, устанавливаемый местными нормативными актами, уплачивается по месту нахождения земельного участка. Налогооблагаемой базой при исчислении величины земельного налога является стоимостная оценка участка, установленная Роскадастром. Уплату налога производит собственник земли либо ее пользователь на основании права постоянного использования земельного участка или пожизненного наследуемого владения.

Физические лица должны уплатить налог на позднее 1 декабря (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Прочитать, как узнать задолженность по земельному налогу, можно здесь.

Срок уплаты налога и авансовых платежей для юридических лиц определяется местными органами власти. Уплата налога для юридических лиц по итогам налоговых периодов не может быть ранее 1 февраля года, следующего за истекшим.

О сроках уплаты земельного налога для юридических лиц можно прочитать здесь.

Льготы по земельному налогу

Земельный налог 2017-2018 годов для отдельных категорий налогоплательщиков может быть существенно снижен (вплоть до полного освобождения от его уплаты) на основании ст. 395 НК РФ. Среди льготников, которые освобождены от оплаты земельного налога:

  • религиозные учреждения;
  • исправительные колонии;
  • автодоры;
  • общественные организации инвалидов;
  • организации, занятые художественным промыслом;
  • коренные малочисленные народности;
  • резиденты ОЭЗ или СЭЗ;
  • управляющие компании в «Сколково»;
  • строители судов, имеющие статус резидента ОЭЗ промышленно-производственного характера.

О том, кто освобождается от уплаты земельного налога, читайте здесь.

Бланк декларации по земельному налогу с 2017 года можно скачать в публикации «Встречайте — новая декларация по земельному налогу».

А нюансы заполнения декларации читайте в статье «Заполняем декларацию по земельному налогу за 2017 год».

Ставка земельного налога в 2017-2018 годах устанавливается властями муниципалитетов, но не может превышать 0,3% для земель сельхозназначения и 1,5% для остальных категорий земельных участков. Налогооблагаемой базой при исчислении земельного налога является кадастровая стоимость участка, установленная Роскадастром на 1 января налогового периода.

Федеральные и региональные льготы по уплате земельного налога

Глава 31 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирует порядок обложения налогом земельных участков. Налог на землю носит местный характер и уплачивается землевладельцем в бюджет по месту фактического нахождения земли (объекта налогообложения).

Налог обязаны уплачивать организации, которые непосредственно владеют земельным участком, который в свою очередь признан объектом налогообложения согласно действующему законодательству (статья 389 Налогового кодекса РФ). Если же участок входит в состав имущества, принадлежащего инвестиционному фонду на паевой основе, то налог обязана уплачивать компания, которая им управляет (УК). При этом оплата налога осуществляется за счет имеющегося у УК имущества, образующего паевой фонд.

Смотрите так же:  Как расторгнуть договор аренды по соглашению сторон

Если же участок земли находится у организации по праву безвозмездного пользования (договор срочной аренды), то налог на землю не взимается.

Какие участки считаются объектами налогообложения

Участки земли, месторасположение которых входит с состав муниципального образования (крупные федеральные города), являются объектами налогообложения. На данной территории вводится земельный налог.

Под действие закона на земельный налог не попадают следующие виды участков:

— ограниченные в обороте земельные участки, согласно действующему законодательству РФ (имеются в виду земли, занятые под памятниками культуры и искусства, наследие народов). Такие земли занесены в специальный список. Кроме того к ним относятся и земельные участки с историческими заповедниками и археологически ценными объектами;

— земельные участки, изъятые из оборота согласно действующему законодательству РФ;

— территории со статусом «лесной фонд»;

— территории, находящиеся в собственности государства с водными объектами, представляющими ценность и отнесенные к категории «водный фонд».

Способ исчисления налога и его ставки

Статья 389 Налогового кодекса говорит о том, что стоимость земельного участка (кадастровая стоимость), который признан объектом налогообложения и является налоговой базой. Ее определение регламентируется действующим законодательством РФ. В случае если земельным участком владеет организация, то, с учетом государственных сведений о кадастровой стоимости каждого участка земли, организация сама может определить базу налога, по праву собственника или праву бессрочного обладания.

Если же земельные участки находятся в коллективной стоимости, то размер базы налога рассчитывается для каждого налогоплательщика в индивидуальном порядке.

Как упоминалось выше, земельный налог носит местный характер, так как его оплата производится по фактическому местонахождению участка, следовательно, и налоговые ставки устанавливают органы местного самоуправления (главами муниципалитетов). Документ, согласно которому налоговая ставка вступает в силу, называется нормативным правовым актом. Согласно действующему законодательству установлены следующие налоговые ставки (исходя из кадастровой стоимости земельного участка):

— 0,3% для земельных участков, эксплуатируемых в качестве сельскохозяйственных угодий или находящиеся внутри территории определенной под сельскохозяйственные нужды;

— 0,3% для территорий земли, занятых под строительство жилья, а также под инфраструктуру ЖКХ, кроме участков, не относящихся ни к ЖКХ, ни к строительству, но находящихся внутри территории, отведенной под данные нужды;

— 0,3% для земель, отведенных под ведение личного подсобного, приусадебного хозяйства или огородничества, включая дачное хозяйство;

— 0,3% для земель с ограниченным оборотом, предназначенных для таможенных и оборонительных нужд;

— 0,3% для остальных видов земельных участков, не попадающих под вышеперечисленные категории.

Также Налоговым кодексом РФ предусмотрена дифференцированная налоговая ставка в отдельных случаях, согласно пункту 2 статьи 394.

Федеральные льготы при оплате земельного налога

Организации:

— учреждения подведомственные Минюсту РФ, владеющие участками земли, используемыми ими для выполнения профессиональных обязанностей;

— организации, владеющие и обслуживающие земельные участки, занятые государственными автодорогами общего пользования;

— земля, на которой расположены здания и строения, принадлежащие религиозным и благотворительным организациям;

— общества инвалидов (в том числе союзы), члены которых на 80% состоят из инвалидов, использующие земельные участки для осуществления деятельности, прописанной в уставе организации. Также сюда относятся и организации, созданные за счет уставного фонда общества инвалидов, причем численность инвалидов в организации должна составлять 50% и выше, а процент от общего фонда заработной платы составляет 25%. Земля должна использоваться для производства товаров, работ и услуг согласно перечню, утверждаемому государством;

— объединения и учреждения, единоличными собственниками которых являются вышеперечисленные союзы инвалидов в отношении земельных участков используемых для образовательных целей, лечебных, спортивных, культурных, научных или иных, для помощи в развитии и адаптации, реабилитации детей инвалидов и их родителей;

— не облагаются земельным налогом земли, на которых осуществляет свою деятельность организация народных промыслов, с целью производства и продажи изделий искусства;

— учреждения и организации со статусом «особой экономической зоны», но сроком не более 5-ти лет со дня основания;

— управляющие компании, обслуживающие объекты на земельных участках внутри территории отведенной под инновационный центр «Сколково» (ФЗ №244 от 28.09.2010);

— организации, занимающиеся судостроением, промышленные объекты которой находятся внутри территории со статусом «особой экономической зоны». Участки земли должны быть использованы для строительства, обслуживания и ремонта судов. Срок освобождения от уплаты земельного налога – 10 лет.

Физические лица:

Теперь разберемся какие льготы по уплате земельного налога установлены для физических лиц в законодательстве России.

Полностью от уплаты земельного налога освобождаются коренные народы Дальнего Востока, Сибири и Севера, кроме того коренные общины народов, с целью сохранения их традиционного образа жизни. Также для земельных участков находящихся в пожизненном пользовании на территории крупных муниципальных образований федерального значения устанавливается необлагаемая налогом сумма в 10000 рублей. К таким физическим лицам относятся:

— Герои СССР, РФ и кавалеры ордена Славы;

— инвалиды первой и второй групп, получившие их до 01.01.2014, в том числе инвалиды с детства;

— ветераны и инвалиды ВОВ и других боевых действий;

— физические лица, попадающие под действие закона №3061-1 от 18.06.1992 (ликвидация последствий взрыва на АЭС в Чернобыле), ФЗ № 175-ФЗ от 26.11.1998 (ликвидация аварии на производстве «Маяк») и ФЗ № 2-ФЗ от 10.01.2002 (пострадавшие в результате ядерных испытаний в Семипалатинске);

— лица, задействованные в непосредственном испытании термоядерного и ядерного видов вооружения;

— лица больные лучевой болезнью, вследствие участия в испытаниях ядерного и термоядерного видов вооружений;

Региональные льготы по земельному налогу

Помимо вышеуказанных льгот местные власти наделены полномочиями по установлению дополнительных преференций по уплате данного налога.

Для организаций и физических лиц на местном уровне могут быть установлены дополнительные льготы при оплате земельного налога, в том числе установление необлагаемой налогом суммы. Порядок подачи документов и сроки устанавливаются нормативными актами муниципального образования, на территории которого находится земельный участок (объект налогообложения). Но, согласно Федеральному законодательству этот срок не может быть установлен позднее 1 февраля года, который следует за истекшим налоговым периодом.

В случае прекращения действия налоговой льготы в течение налогового периода, сумма налога будет определяться с учетом коэффициента, учитывающего месяцы, на которые льгота распространялась и месяцы без льгот. Причем, месяц установления льготы и месяц снятия, всегда берутся в расчет как полные.

Индивидуальные предприниматели должны исчислять суммы налога (и авансовых платежей) самостоятельно, для земель, используемых для предпринимательской деятельности. Если же земля не используется в предпринимательской деятельности, то сумма налога рассчитывается местным органом налоговой службы и присылается в виде налогового уведомления.

Земельный налог: основные принципы, особенности и понятия

Налоговая система Российской федерации состоит из нескольких уровней налогов: федеральных, региональных и местных. Одним из местных видов налогов является земельный налог, бюджетные доходы от которого идут прямиком на нужды конкретного региона.

Ремонт и прокладка новых дорог, облагораживание территорий, всё это делается за счёт налогоплательщиков, в том числе владельцев земельных наделов. Итак, к каким категориям налогов относится земельный налог: к прямым или косвенным, местным или региональным? Кто обязан платить этот налог, как он рассчитывается, и чем регулируется, рассмотрим далее.

Что такое земельный налог

В налоговом законодательстве понятие налога определено, как форма обязательного, индивидуально безвозмездного платежа, который взимается с юридических и физических лиц в денежной форме.

Что такое земельный налог, расскажет видео ниже:

Земельный налог — это взнос с законных владельцев участков вне зависимости от того, приносит ли им эти участки доходы. То есть в отличие от налогов с бизнесменов и юридических лиц, размер земельного налога не будет зависеть от результатов финансовой деятельности налогоплательщиков. Только при установлении налоговых ставок, будут косвенно учитываться плодородность почв на территории этих земель и их расположение относительно города.

Смотрите так же:  Шинкарюк нотариус

Основы земельного налогообложения заложены, конечно, в НК РФ, но представители властей в регионах сами определяют, сколько должны платить налогоплательщики, которые владеют участками на территории их полномочий. При этом их постановления не должны идти вразрез с Налоговым Кодексам, они не имеют права устанавливать слишком завышенные ставки или заставлять организации платить за землю чаще, чем четыре раза в год.

Функции налогов в целом, и земельного налога в частности проявляют в действии их социально-экономическую сущность. Через функции происходит реализация общественного назначения налогов. Главными функциями налогообложения являются:

  • обеспечение государства доходами, для его деятельности (фискальное назначение);
  • регуляторная функция.

Любое государство ставит перед собой цель вести такую налоговую политику, с помощью которой можно регулировать хозяйственную деятельность в стране. Если стране выгодно развивать какую-либо отрасль экономики, например, поднимать малый бизнес, налоги для них понижают. Если государству наоборот нужно приостановить рост какого-то сегмента, налоги вырастают. Таким образом, налоги — это не только доходы страны, но и один из инструментов развития экономики.

Теперь узнаем, что является налоговой базой по земельному налогу.

Нормативное регулирование

Основные принципы законодательства по земельному налогу заложены:

  • в Налоговом Кодексе РФ (глава 31);
  • в нормативно-правовых актах муниципальных представительств.

Это означает, что главный законодательный документ по налогам закладывает лишь основу земельного налогообложения, которая будет применяться на всей территории страны. При этом в каждом отдельно взятом регионе и районе муниципальные органы власти наделяются такими полномочиями, чтобы самостоятельно определять основные параметры земельного налога, такие как ставки, налоговые периоды, сроки уплаты и льготные категории.

Кто платит земельный налог, а кто освобождается от него, узнаем далее.

Итак, какие лица являются плательщиками земельного налога? В налоговом законодательстве важнейшую роль играют признаки налогоплательщиков и объектов налогообложения, потому что именно по ним определяют, кто и за какие земли должен платить.

Чтобы лицо признали плательщиком земельного налога, оно должно обладать следующими признаками:

  • признак собственности;
  • признак постоянного бессрочного землепользования;
  • признак наследуемого землевладения.

Права собственности возникает у лица, когда оно прошло государственную регистрацию в Росреестре и получило на руки соответствующее свидетельство. То же самое касается наследуемого имущества, при вступлении в наследство новый владелец обязуется платить за него все налоги. При этом все землевладельцы, как физические, так и юридические лица, обязуются платить налог за свои наделы.

О том, что признается объектом налогообложения земельного налога, читайте ниже.

Объекты налогообложения

Признаки объекта налогообложения тоже учитываются при начислении земельного налога, потому что есть такие территории, которые не могут принадлежать никому, кроме государства. Соответственно за них не могут требовать платить кого-то налог. Чтобы территория считалась полностью или частично изъятой из оборота, на ней должны располагаться такие объекты:

  • национальные парки, музеи, заповедные территории;
  • военные полигоны, части, строения, сооружения;
  • захоронения;
  • археологические раскопки;
  • лесополосы;
  • озёра, реки, моря;
  • железные дороги и автомагистрали.

В соответствии с этим, земельный налог платят только на тех территориях, где он введён местными властями. При этом плательщик должен быть землевладельцем, а его надел должен признаваться объектом налогообложения.

Давайте теперь узнаем, как рассчитывается земельный налог и куда платить таковой.

Возврат земельного налога описан в этом видеоролике:

Расчёт и уплата

Расчёт земельного налога для юридических и физических лиц проводится по общей формуле, в которую входят такие параметры, как налоговая база, ставка и коэффициент. Что собой представляет каждый из них?

С недавних пор налоговой базой для расчёта земельного налога стала кадастровая стоимость надела, а не как раньше, когда сумму рассчитывали по инвентаризационной стоимости. Государственный кадастр недвижимости содержат оценочные сведения обо всех объектах налогообложения, именно оттуда их получают налоговые органы, чтобы рассчитать для граждан суммы, подлежащие к уплате. Так как организации самостоятельно рассчитывают суммы налога, они имеют право получить эти сведения в форме выписки.

Налоговые ставки устанавливают местные органы власти в зависимости от назначения и фактического использования земель. При этом налоговые ставки по земельному налогу не могут превышать максимальные значения, установленные НК РФ (налоговый кодекс). Сниженный размер ставки в 0,3% применяют для земель:

  • сельскохозяйственных угодий;
  • жилищного фонда;
  • с приусадебным хозяйством, дачами, огородами и садами.

Территории земель других назначений облагаются ставкой в 1,5 %. У местных администраций есть полномочия эти ставки дифференцировать в зависимости от удалённости и доходности.

Коэффициенты в расчёте налога вводятся для учёта времени владения участком. Они принимаются равными единице, когда налогоплательщик владел землёй в течение всего налогового периода. Коэффициенты часто представляют собой десятичную дробь, так как определяются по отношения числа полных месяцев владения к числу месяцев целого периода оплаты (3 или 12).

Авансы и льготы

При расчёте земельного налога также учитываются льготы, федеральные, установленные для всей территории страны, и местные, которые устанавливают сами муниципалитеты. Льгота может быть выражена либо в полном освобождении от уплаты налога, либо в уменьшении кадастровой стоимости на определённую необлагаемую сумму.

Уплата налога должна происходить по итогам налогового периода, который может быть равен году или кварталу (только для юридических лиц).

  • Физические лица получают ежегодно налоговые уведомления, в которых подробно прописаны объекты, сроки сдачи земельного налога и суммы к уплате. Люди всегда платят за прошедший год в текущем году, при этом у них есть время до 1 декабря, чтобы погасить задолженность, иначе им будет начисляться пеня.
  • Юридические лица в соответствии с постановлением местных властей могут платить за землю авансовыми взносами по каждому кварталу, либо так же, как и простые граждане – один раз в год. Но в отличие от физических лиц и ИП, у организаций есть обязанность рассчитывать налог самостоятельно и предоставлять отчётность в налоговые органы. Декларации у них должны быть сданы до 1 февраля каждого года по итогам прошлого.

Квартальные авансовые платежи рассчитываются с применением четвёртой части соответствующей налоговой ставки, а итоговая годовая сумма определяется по разнице между исчисленной по итогам года и суммой уплаченных авансов. При этом юридические лица применяют такие же коэффициенты, которые учитывают период владения данным наделом.

В этом видео рассмотрены проводки по земельному налогу и его начислению в бухгалтерском учете: