ФНС России разъяснила нюансы применения налоговой льготы по транспортному налогу, связанной с платежами по системе «Платон»

Так, с 2018 года приложение владельцами транспортных средств, вносящих плату по системе «Платон», к заявлению о предоставлении льготы по транспортному налогу документов, подтверждающих право на такую льготу, – их право, а не обязанность. Соответствующие разъяснения появились на официальном сайте журнала «Налоговая политика и практика», учредителем которого является ФНС России.

Напомним, в соответствии с п. 1 ст. 361.1 Налогового кодекса физлица освобождаются от налогообложения в отношении каждого транспортного средства с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы (система «Платон»). Такое освобождение предусмотрено, если сумма платы по системе «Платон» превышает или равна сумме исчисленного транспортного налога. Если же внесенная по системе «Платон» плата меньше суммы налога, то предоставляется налоговый вычет – транспортный налог уменьшается на сумму платы (п. 2 ст. 361.1 НК РФ).

Положения ст. 361.1 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года, и действуют до 31 декабря 2018 года включительно (п. 3-4 ст. 2 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 249-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Теперь сведения о внесенной налогоплательщиком сумме платы налоговый орган может получить по системе межведомственного взаимодействия от оператора, обеспечивающего функционирование системы взимания платы.

Добавим, лицо, получившее запрос налогового органа о представлении сведений, подтверждающих право налогоплательщика на рассматриваемую налоговую льготу, исполняет его в течение недели со дня получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса. Если запрос не может быть исполнен, то налоговый орган в течение трех дней со дня получения сообщения об этом обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган (п. 3 ст. 361.1 НК РФ).

Какую информацию можно представлять для подтверждения права на налоговую льготу и налоговый вычет по транспортному налогу в виде платы по системе » Платон «? Узнайте из материала «Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками – физическими лицами» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ.
Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Налоговики подчеркивают, что для применения льготы необходимо представить в налоговый орган по своему выбору соответствующее заявление. Оно может быть подано любым удобным способом: через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», по почте, при личном обращении в любую налоговую инспекцию. При этом если заявление ранее направлялось в налоговый орган, то представлять его повторно не требуется.

Вычет по транспортному налогу получить нельзя, если налог уплатило другое лицо

Налоговики разъяснили, что если в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированных на собственника транспортного средства, плата в счет возмещения вреда уплачивается иным лицом, то собственник транспортного средства не вправе уменьшить транспортный налог на уплаченную иным лицом сумму платы в счет возмещения вреда (письмо ФНС России от 8 июня 2017 г. № БС-4-21/10954@).

Напомним, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса (ст. 357 НК РФ).

При этом освобождаются от налогообложения транспортным налогом физлица в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы, если сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, уплаченная в налоговом периоде в отношении такого транспортного средства, превышает или равна сумме исчисленного налога за данный налоговый период (ст. 361.1 НК РФ).

Узнать, какие документы помимо отчета из реестра необходимы для получения налогового вычета по транспортному налогу, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии си стемы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Организации уменьшают сумму налога, исчисленную по итогам налогового периода в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, на сумму платы в счет возмещения вреда, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Соответственно, льгота (вычет) по транспортному налогу предоставляется налогоплательщикам транспортного налога в связи с уплатой ими в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, платы в счет возмещения вреда. Иные лица, уплатившие налог, вычет получить не могут.

Налоговый вычет транспортный налог

Имеет ли право на налоговый вычет пенсионер, ветеран труда при уплате транспортного налога, предоставивший квитанции /чеки/ за зубопротезирование?

Здравствуйте права на такой налоговый вычет может иметь только тот пенсионер который является работающим пенсионерам потому что с пенсии подоходный налог не вычитается в связи с чем возвращать вычет не с чего.

Как осуществить оплату транспортного налога согласно налоговом вычету (стоматологические услуги на крупную сумму, более 100.000 рублей). Какие документы, когда и куда необходимо предоставить. Спасибо.

Здравствуйте. Простите, ВЫ уверены, что задали вопрос так, как хотели? Какое отношение имеют стоматологические услуги и вычет на них к транспортному налогу? Всего доброго. Спасибо, что выбрали наш сайт.

Здравствуйте, Елена Причем здесь транспортный налог? Налоговый вычет на лечение можете оформить по месту работы. Предоставьте договор и документы по оплате. Также напишите заявление Желаю Вам удачи и всех благ!

Добрый вечер! Транспортному налогу посвящена глава 28 в Налоговом кодексе РФ. Транспортный налог в 2017-2016 годах относится к региональным видам налога, а это означает, что помимо федеральных льготников по уплате налога, на региональном уровне местные власти могут назначить льготы или вовсе освободить автовладельца от выплаты данного налога.

Смотрите так же:  Ходатайство о рассрочки уплаты штрафа образец

Для получения налогового вычет по стоматологическим услугам Вам надо подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. После проверки декларации и документов налоговая инспекция вернет 13% со стоимости мед. услуг. (ст.219, 88, 78 НК РФ) Полученный НДФЛ можете перечислить в уплату транспортного налога.

Можно ли при оформленном налоговом вычете засчитать в вычет земельный и транспортный налоги?

Здравствуйте Татьяна, в Вашем случае получить дополнительный налоговый вычет нельзя. Если у вас возникнут вопросы, обращайтесь.

Могут ли не перечислить налоговый вычет по квартире, если имеются неоплаченные транспортные налоги?

Наличие долга по транспортному налогу не влияет на возврат налогового вычета.

Пожалуйста налоговая подала документы в суд для вычета с меня долга по транспортному налогу, я писала встречное заявление о том что мною всё оплачено а требуют с меня налог за прошедшие года. после этого налоговая отозвала иск. но судебные приставы исполнители требуют теперь с меня оплаты госпошлины за то что было обращение налоговой в суд. вопрос: обязана ли я платить эту госпошлину если налоговая по ошибке обратилась в суд?

Здравствуйте! На каком основании судебные приставы требуют от вас уплаты госпошлины? На что они ссылаются? Согласно ст. 101 ч. 1 ГК РФ При отказе истца от иска понесенные им судебные расходы ответчиком не возмещаются.

Есть задолженность по транспортному налогу. Налоговая отказалась выдать имущественный вычет.

Налоговая не права, это разные вещи.

Посмотрите письмо Министерства финансов РФ от 11октября 2010 # 03-02-08/60 Там чётко обосновано, почему налоговая не может не выдать имущественный вычет

Можно ли получить имущественный налоговый вычет при наличии задолженности по транспортному налогу.

Андрей, имущественный налоговый вычет это Ваше право, а транспортный налог — обязанность. Задолженность с Вас могут взыскать, а права лишить не могут! Удачи!

Транспортный налог и система Платон (нюансы)

Правовой смысл облегченного порядка взимания платы в систему «Платон»

С началом работы системы «Платон» (в ноябре 2015 года) началась волна критики и негативных комментариев в отношении новых обязательных платежей. Кроме того, против системы «Платон» пытались бороться и юридическими методами.

Одной из основных претензий к новому сбору было то, что один и тот же объект (большегруз) облагается одновременно 2 платежами с примерно одинаковым назначением:

  • транспортным налогом (гл. 28 НК РФ), одним из основных назначений которого является содержание в приемлемом состоянии автодорог;
  • платой за проезд по федеральным автодорогам (постановление Правительства РФ от 14.06.2013 № 504), средства от взимания которой также должны направляться на ремонт дорог.

Единственным отличием между этими «поборами» было то, что транспортный налог — региональный, а платежи в «Платон» — федеральные. Но для обычных владельцев большегрузов, вынужденных платить и то, и другое, на практике такая разница роли не играла.

О том, какие авто относятся к числу большегрузов, читайте в статье «Система Платон — какие машины под нее попадают?».

В связи с этим, несмотря на то что КС РФ в своем постановлении от 31.05.2016 № 14-П/2016 заключил, что плата в системе «Платон» не содержит признаков налога, жизнь владельцам тяжелых грузовиков решено было облегчить. Сделал это закон от 03.07.2016 № 249-ФЗ, внесший очередные корректировки в НК РФ и позволивший снизить нагрузку плательщика транспортного налога за счет платежей в систему «Платон».

ВАЖНО! Новый порядок расчета транспортного налога затронул и порядок отнесения его сумм на расходы для целей расчета налога на прибыль (доходы). Общий смысл изменений: на суммы, пошедшие в зачет, нельзя одновременно уменьшить налоговую базу по прибыли (доходу). В рамках данного материала мы не будем останавливаться на этом моменте.

Об особенностях бухучета платы в «Платон» за большегрузы читайте в материале «Как отразить в бухучете плату в систему «Платон» — рекомендации Минфина».

Как работает закон от 03.07.2016 № 249-ФЗ

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2019 года описанный ниже льготный порядок взимания платежей свое действие завершает. Он вводился временно, сроком до 31.12.2018. Поэтому с 01.01.2019 за большегрузы следует платить и ТН, и авансы в «Платон». Подробности см. в материале «Вычет на «Платон» отменяется».

В соответствии с редакцией НК РФ до 2019 года владелец большегруза вправе уменьшить сумму транспортного налога, причитающуюся к уплате за налоговый период (год), на сумму платежей в систему «Платон», сделанных за тот же период.

Важно! Отчетности за 2018 год отмена вычета на «Платон» не касается. Изменения вступают в силу с 01.01.2019 года.

Если сумма платы в «Платон» превышает исчисленный транспортный налог, последний не платится вовсе. Если платежи в «Платон» меньше, чем транспортный налог, доплате в региональный бюджет подлежит только разница.

Для обоснования права на уменьшение владелец грузового транспорта представляет в свою налоговую инспекцию пакет подтверждающих документов и заявление. Документы должны содержать данные:

  • о владельце транспортного средства;
  • большегрузном (с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн) авто;
  • уплате платежей.

ФНС для этих целей рекомендует использовать отчеты, сформированные непосредственно в системе «Платон» (письма от 09.01.2017 № БС-4-21/65@, от 26.08.2016 № БС-4-11/15777).

О том, как получить доступ в личный кабинет системы, читайте в статье «Система «Платон» — личный кабинет пользователя (нюансы)».

Следует заметить, что для уменьшения налога не имеет значения, является плательщиком физлицо или юрлицо. Вместе с тем в порядке расчета налога есть различия: «юрики» считают налог сами, а «физиков» обсчитывает ФНС с последующей рассылкой уведомлений.

Когда транспортный налог не получится уменьшить

Зачесть платежи в «Платон» в уменьшение транспортного налога получится, только если плательщик того и другого является одним лицом. Так, в появившихся со стороны Минфина разъяснениях (письмо от 18.07.2016 № 03-05-04-04/41940) приводится ситуация с лизингом большегруза, когда сам транспорт зарегистрирован на лизингодателя. При этом платежи в «Платон» осуществляет тот, кто в действительности пользуется большегрузом, — лизингополучатель. В этой ситуации зачет между налогом, уплачиваемым лизингодателем, и сборами за федеральные трассы, которые платит лизингополучатель, производить нельзя. Аналогичные выводы сделала и ФНС в письмах от 08.06.2017 № БС-4-21/10954, от 17.02.2017 № БС-4-21/3029@.

Смотрите так же:  Как получить налоговый вычет за обучение супруги

Изменения в НК РФ, внесенные законом № 249-ФЗ, были призваны снизить налоговую нагрузку для тех, кто одновременно уплачивает и транспортный налог, и платежи в «Платон». Снижение предусмотрено за счет возможности уменьшить сумму транспортного налога к уплате на платежи, внесенные в систему «Платон». Но эта возможность была временной (до конца 2018 года), и планов по продлению такого порядка пока никто официально не озвучивал.

Транспортный налог налоговый вычет

Транспортный налог является региональным, и все отчисления налогооблагаемых граждан поступают в региональную казну, а в дальнейшем используются для улучшения качества дорог и также на другие нужды.

В данном разделе вы сможете узнать, на что конкретно направляется транспортный налог, посмотреть отчетность за каждый период, а также узнаете, какие транспортные средства облагаются налогом, а какие нет.

Кроме того, транспортный налог имеет ряд льгот, которыми могут воспользоваться многодетные семьи, пенсионеры. Вы найдете бланк-образец заявления на получение льгот. С помощью статей данного раздела вы узнаете, как сэкономить на транспортном налоге и будете оставаться в курсе различных нововведений, новых законопроектов, всегда будете осведомлены о том, на что можно рассчитывать при оплате транспортного налога.

Корректировка налоговых обязательств на «платоновскую» плату

Автор: О. В. Давыдова

Как скорректировать налоговые обязательства с учетом того, что право на применение вычета по транспортному налогу на сумму внесенной «платоновской» платы предусмотрено июльским законом, но использовать его можно уже с 1 января 2016 года?

Корректировка налоговых обязательств на «платоновскую» плату.

В прошлом номере мы написали о новшествах, введенных Федеральным законом от 03.07.2016 № 249-ФЗ, согласно которым на уплаченную организацией плату в счет возмещения вреда, причиненного федеральным дорогам большегрузными автомобилями, можно уменьшить обязательства по транспортному налогу. Применение данного налогового вычета распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2016 (и действует до 31.12.2018 включительно). Указанный закон вступил в силу 03.07.2016, когда обязательства по авансовым платежам по транспортному налогу и налогу на прибыль организаций за I квартал 2016 года уже были определены. В связи с этим возникает вопрос, каким образом учесть изменения, введенные задним числом.

Прежде чем переходить к рассмотрению ситуации, схематично напомним, о каких новшествах идет речь (порядок применения налогового вычета по транспортному налогу и учета платы в составе налогооблагаемых расходов зависит от того, какова величина уплаченной платы по отношению к исчисленной сумме транспортного налога (авансового платежа) по конкретному большегрузному ТС).

Как подтвердить право на вычет.

Информация об этом представлена в Письме ФНС РФ от 26.08.2016 № БС-4-11/15777. В качестве документа, подтверждающего право на применение налогового вычета по транспортному налогу в отношении каждого большегрузного ТС, можно использовать отчет «Сведения об автомототранспортных средствах, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, а также сведения о внесении платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам». Данные сведения владельцы ТС могут получить путем обращения к своей персонифицированной записи в системе «Платон». Доступ к персонифицированной записи предоставляется оператором системы взимания платы дистанционно, путем ввода логина и пароля (п. 2 Порядка получения владельцем транспортного средства информации о его персонифицированных данных в системе взимания платы).

Авансовые платежи по транспортному налогу – налоговые расходы?

Необходимо учитывать, что авансовые платежи по транспортному налогу в отношении большегрузных транспортных средств исчисляются в любом случае (в случае перечисления «платоновской» платы), даже если законом субъекта РФ их (авансовых платежей) уплата отменена. При этом платить в бюджет исчисленные авансовые платежи не нужно также в любом случае (об этом сказано в абз. 2 п. 2 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики-организации в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, исчисленные авансовые платежи по налогу не уплачивают.

В связи с этим считаем, что авансовые платежи по транспортному налогу не следует включать в состав налоговых расходов, причем даже если сумма перечисленной «платоновской» платы меньше. В рассматриваемой ситуации авансовые платежи по транспортному налогу в отношении большегрузных ТС исчисляются не для уплаты в бюджет, а с целью определения обязательств по налогу на прибыль. А в силу п. 3 ст. 58 НК РФ авансовые платежи – это предварительные платежи по налогу, уплата которых предусмотрена в течение налогового периода. По мнению автора, только такие исчисленные авансовые платежи по соответствующим налогам можно учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Датой осуществления подобных расходов признается последний день отчетного (налогового) периода (Письмо Минфина РФ от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182). (Наши авансовые платежи указанному определению не отвечают.)

Косвенное подтверждение изложенному можно найти у Минфина. Чиновников спросили, какую сумму транспортного налога организация – владелец грузовика вправе учесть в расходах по налогу на прибыль:

  • исчисленный транспортный налог без вычета платы в счет возмещения вреда федеральным дорогам;
  • транспортный налог, который организация фактически должна уплатить в бюджет, то есть за вычетом платы за вред.

Ответ таков. В состав расходов включаются все налоги и сборы, начисляемые организацией в соответствии с законодательством о налогах и сборах, по которым она является налогоплательщиком, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ. При этом под начисленными налогами и сборами следует понимать налоги и сборы, подлежащие уплате в бюджет.

Переходные моменты.

Таковые возникают в связи с тем, что Федеральный закон № 249-ФЗ вступил в силу 03.07.2016, но в части применения налоговых вычетов по транспортному налогу организаций распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2016. В свете этого налогоплательщики могут столкнуться с такими ситуациями.

Авансовый платеж по транспортному налогу за I квартал 2016 года уплачен.

Предположим, на территории субъекта РФ предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу. А поскольку Федеральный закон № 249-ФЗ вступил в силу только 03.07.2016, владельцы ТС с разрешенной максимальной массой свыше 12 т явно уплатили авансовые платежи за I квартал 2016 года, которые по новым правилам (еще раз подчеркнем – в части большегрузных автомобилей, включенных в реестр ТС системы «Платон») платить не нужно. Соответственно, эти платежи, а также плата, произведенная в указанном периоде, были включены в состав налоговых расходов.

Смотрите так же:  Международный договор значения и виды

Об учете платы от Минфина.

Добро на учет «платоновской» платы при налогообложении прибыли в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (до внесения в Налоговый кодекс изменений) дали финансисты. В качестве подтверждающих документов они предложили использовать отчет оператора, в котором указан маршрут транспортного средства с привязкой ко времени (дате) начала и окончания движения ТС, и первичные учетные документы, составленные самим налогоплательщиком, подтверждающие использование транспортного средства на соответствующем маршруте (письма от 11.01.2016 № 03-03-РЗ/64, от 28.12.2015 № 03-03-06/1/76740).

Теперь о том, как скорректировать налоговые обязательства с учетом изменений. В первую очередь разберемся с уплаченной суммой авансового платежа по транспортному налогу за I квартал 2016 года. В следующих отчетных периодах в отношении большегрузного транспортного средства, зарегистрированного в реестре ТС системы взимания платы, авансовые платежи, соответственно, не уплачиваются на основании внесенных изменений. По мнению Минфина, до конца года делать ничего не нужно (см. Письмо от 25.08.2016 № 03-05-06-04/49670). И только если сумма уплаченной в 2016 году платы превысит или будет равна исчисленной сумме транспортного налога в отношении большегрузного транспортного средства, уплаченная сумма авансового платежа за I квартал 2016 года будет считаться излишне уплаченной суммой налога, подлежащей зачету (возврату) в соответствии со ст. 78 НК РФ. Маловероятно, но все же: если сумма транспортного налога превысит размер перечисленной платы на величину, меньшую уплаченного авансового платежа, у организации также образуется сумма налога, подлежащая зачету (возврату).

В свете последнего следует скорректировать обязательства по налогу на прибыль путем включения в состав внереализационных доходов суммы излишне уплаченного транспортного налога и равной данной сумме платы. В какой момент это сделать, организации придется решить самостоятельно:

  • либо по итогам 2016 года – на момент выявления факта излишней уплаты транспортного налога;
  • либо в периоде получения документов, подтверждающих факт проведения налоговым органом зачета (возврата) налога (а это, скорее всего, будет уже отчетный период 2017 года).

Последний вариант имеет право на жизнь в свете того, что доходом по Налоговому кодексу признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23, 25 НК РФ. В нашем же случае, пока отсутствует информация о принятом налоговым органом решении (проводить зачет (возврат) транспортного налога или нет), сохраняется неопределенность в наличии экономической выгоды, то есть дохода. В свою очередь, плату, излишне включенную в состав расходов, можно квалифицировать как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде, датой получения которых признается дата выявления дохода (получения или обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода). Такой датой опять же является момент получения «вестей» от налогового органа.

Авансовый платеж по транспортному налогу за I квартал 2016 года не уплачивался.

Другая возможная ситуация такова: авансовые платежи за I квартал 2016 года не уплачены, так как на основании закона субъекта РФ авансовые платежи по транспортному налогу в отношении большегрузных ТС не исчисляются и не уплачиваются. При этом «платоновская» плата включена в состав налоговых расходов по итогам I квартала в полном объеме. В этом случае станет точно известно, нужно ли плату учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль, по итогам 2016 года. Если окажется, что размер платы превышает транспортный налог (в том числе на сумму платы, признанной расходом в I квартале), корректировки делать не нужно. Если же величина транспортного налога составит больше суммы платы, учтенной при определении налоговой базы по налогу на прибыль, то по итогам 2016 года нужно провести корректировку путем включения излишней суммы расходов в состав внереализационных доходов.

Об учете авансовых платежей.

Несмотря на то, что обязанность представления налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу отсутствует, эти платежи, начисленные в установленном порядке и подлежащие уплате в бюджет, признаются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль на последний день отчетного (налогового) периода (Письмо Минфина РФ от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182). В качестве первичных документов, подтверждающих затраты в виде начисленных сумм авансовых платежей по транспортному налогу, могут выступить справка бухгалтера, расчет суммы авансового платежа (название документа не имеет значения), содержащий установленные действующим законодательством РФ реквизиты (Письмо ФНС РФ от 09.06.2011 № ЕД-4-3/9163@).

В течение 2016 года авансовые платежи по транспортному налогу в отношении большегрузных ТС, включенных в реестр транспортных средств системы взимания платы, перечислять не нужно. Однако, поскольку данные нововведения случились в июле, налогоплательщики авансовые платежи за I квартал 2016 года уплатили (если иное не предусмотрено законом субъекта РФ) и учли их в целях исчисления налога на прибыль. Попала в состав указанных расходов и уплаченная в названном периоде «платоновская» плата. А это означает, что налоговые обязательства по налогу на прибыль, скорее всего, нужно скорректировать. Как это сделать, рассказано в статье.