Учет и оплата труда

Удержания из заработной платы

Общий размер всех удержаний при каждой выплате не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами – 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.

Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания.

Бухгалтерский учет заработной платы

Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.

Этапы работы по учету зарплаты в организации:

Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.

Начисление заработной платы

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

  • для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

Проводка выглядит следующим образом:

Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

Удержания из заработной платы

Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:

В проводках по другим удержаниям меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:

Начисление страховых взносов

В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.

Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26,29,…) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:

Д 20 (44, 26, …) К 69

Выплата заработной платы

После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:

Смотрите так же:  Оформить визу канадскую

Перечисление НДФЛ и взносов

В день выплаты зарплаты организация обязана заплатить НДФЛ и страховые взносы на травматизм. Остальные страховые взносы уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата происходит с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:

Д68 К51 — уплачен НДФЛ

Д69 К51 — уплачены взносы

Пример начисления зарплаты с проводками

Сотрудникам была начислена зарплата за январь 2018 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.

10.02.2018 г. – выплачена зарплата, уплачен НДФЛ и страховые взносы в ФСС на травматизм,

15.02.2018 г. – уплачены страховые взносы в ПФР, ФМС, ФСС.

Удержан НДФЛ (бухгалтерская проводка)

Удержан НДФЛ – проводка, отражающая данную операцию, содержится в корреспонденции со счетом «68» — счет, который характеризует получателя выплаты, а также ее вид. О том, какие выплаты бывают и как отразить в учете удержание с них налога, и пойдет речь в нашей статье.

Что значит удержание НДФЛ из заработной платы?

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ компании вынуждены удерживать (проще говоря — изымать) налог при совершении ими выплат в пользу работника. Ст. 217 НК РФ состоит из списка операций, освобожденных от налогообложения.

По вопросу освобождения от налога см. материал «Какие льготы предусмотрены по НДФЛ в 2014–2015 годах»

Кроме того, следует отметить, что НК РФ предусматривает ответственность в результате:

  • неудержания налога (ст. 123 НК РФ);
  • непредставления сведений об удержанных налогах или невозможности их удержания (ст. 126 НК РФ).

С каких выплат может быть удержан налог на доходы физических лиц?

Работодатель производит исчисление налога по следующим выплатам, полученным сотрудником:

  1. Оклад и бонусы.
  2. Материальная помощь от 4 000 рублей.
  3. Подарки от 4 000 рублей.
  1. Выплата суточных и командировочных расходов.
  1. Выплаты в натуральной форме.
  1. Проценты от материальной выгоды.

Какая проводка отражает удержание НДФЛ?

В бухгалтерском учете работодатель, удерживая налог, в зависимости от вида выплаты должен показать следующие из записей:

  • Д-т 60 (76) К-т 68 «НДФЛ» — удержание у сотрудника, работающего по ГПХ.
  • Д-т 70 К-т 68 «НДФЛ» — удержание по трудовому договору.
  • Д-т 73 К-т 68 «НДФЛ» — налог с матвыгоды.
  • Д-т 75 К-т 68 «НДФЛ» — удержание с дивидендов.

Проводка по удержанию НДФЛ — неотъемлемая процедура любого начисления налога с дохода физлица (за исключением необлагаемых выплат). Однако если кредит в этой проводке всегда остается неизменным, то дебет меняется в зависимости от вида выплаты.

Задание: журнал регистрации хозяйственных операций

Добрый день.
Прошу помочь в проверке моего задания, правильно ли я сотавила журнал хоз операций:

1. Начислена амортизация по основным средствам Д 26 К 2 300
2. Израсходовано сырье в основном производстве Д 20 К 10 1000
3. Начислена заработная плата работникам предприятия Д 23 либо 20 К 70 400
4. Начислены взносы на социальное страхование и обеспечение с заработной платы работников предприятия
Д 23,20 К 70 150
5. Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников
Д 70 К 68 52
6. Оказаны услуги по электроснабжению основного производства Д 20 К 60,76 120
7. Получена на расчетный счет выручка от покупателя Д 51 К60 300
8. Оприходована готовая продукция вида С Д 43 К 20 940
9. Получены деньги в кассу на выплату заработной платы Д 50 К 51 438
10. Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия Д 70 К 50 430

Смотрите так же:  Проживание крым документы

Прошу сильно не критиковать, так как заполняю в первый раз.
Заранее спасибо.

1. Начислена амортизация по основным средствам Д 26 К 2 300
поставьте лучше Д 20 К 02
2. Израсходовано сырье в основном производстве Д 20 К 10 1000;
3. Начислена заработная плата работникам предприятия Д 23 либо 20 К 70 400
Д 20 К 70
4. Начислены взносы на социальное страхование и обеспечение с заработной платы работников предприятия
Д 23,20 К 70 150
Д 20 К 69
5. Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников
Д 70 К 68 52
6. Оказаны услуги по электроснабжению основного производства Д 20 К 60,76 120
Д 20 К 60
7. Получена на расчетный счет выручка от покупателя Д 51 К60 300
Д 51 К 62
8. Оприходована готовая продукция вида С Д 43 К 20 940
9. Получены деньги в кассу на выплату заработной платы Д 50 К 51 438
10. Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия Д 70 К 50 430

Прошу сильно не критиковать, так как заполняю в первый раз.
Заранее спасибо.

Удержания из заработной платы в бухгалтерских проводках: НДФЛ, ДМС, займы и алименты

Удержания из заработной платы делятся на три группы: обязательные (предписанные законом), по инициативе работодателя (также, регулируемые трудовым правом), по заявлению сотрудника. Рассмотрим основные типовые проводки по удержаниям из зарплаты.

Обязательные удержания

К обязательным удержаниям относят налоги с доходов сотрудника – НДФЛ. Для разных категорий работников своя налоговая ставка.

  • Дебет 70 Кредит 68 НДФЛ.

Также к этой категории относят проводки удержания по исполнительным листам (предписания судов, комиссий, контролирующих органов и т.д.).

  • Дебет 70 Кредит 76.

Выплата удержанных обязательств в пользу взыскателя производится в исполнительном документе или в течение трех дней и оформляется записью:

  • Дебет 76 Кредит 51.

Расходы на перечисление производятся за счет сотрудника (комиссия банка и т.д.).

Пример проводок: удержан НДФЛ из заработной платы

Сотруднику начислена заработная плата в размере 35 000 руб. Он является резидентом, ставка по НДФЛ 13%. Ежемесячно с него удерживаются алименты в размере 7000 руб.

Удержания по инициативе работодателя

Бывают в случае порчи или утрате имущества (Дебет 70 Кредит 73.2), задолженности по подотчетным суммам (Дебет 70 Кредит 71). Также работодатель может удерживать из зарплаты сотрудника часть денежных средств в счет погашения ранее выданного им займа (Дебет 70 Кредит 73.1).

Иногда работодатель по ошибке может выплатить зарплату в большем размере. Тогда часть переплаты удерживается у сотрудника.

Еще одна ситуация: сотрудник взял полный оплачиваемый отпуск, но уволился до окончания периода, за который он взят. Суммы отпускных за те дни, на которые работник не имеет права, удерживаются (Дебет 70 Кредит 73).

У сотрудника из заработной платы (28 000 руб.)удержаны денежные средства в счет погашения займа в размере 5500 руб.

Добрый день! проверьте, пожалуйста, проводки

1. С расчетного счета поступили в кассу денежные средства на выдачу заработной платы д50 к51
2. Отпущены со склада в производство запасные части д20 к10
3. На склад возвращены неиспользованные запчасти д10 к20
4. Принят счет к оплате за электроэнергию для производственных нужд д20 к51
5. Начислена заработная плата производственным цехам № 7, 8, 9 д23 к70
6. Начислен единый социальный налог с фонда оплаты труда д20 к69
7. Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной заработной платы д70 к68
8. Удержаны из заработной платы главного механика по исполнительному листу алименты д70 к76
9. Удержаны из заработной платы Карпова Н.Г. профсоюзные взносы д70 к76
10. Выдана из кассы заработная плата д70 к50
11. Внесен на расчетный счет остаток денежных средств из кассы д51 к50
12. Перечислена задолженность транспортной компании д60 к51
13. На склад поступила готовая продукция д43 к20
14. С расчетного счета погашена задолженность перед бюджетом д68 к51
15. Возвращена в кассу сумма задолженности Иванова А.Б. по предоставленному займу д50 к73

Смотрите так же:  Иск о взыскании недостачи с продавца

Цитата (Anastasiya07): Добрый день! проверьте, пожалуйста, проводки

1. С расчетного счета поступили в кассу денежные средства на выдачу заработной платы д50 к51 =d>
2. Отпущены со склада в производство запасные части д20 к10/5 =d>
3. На склад возвращены неиспользованные запчасти д10/5 к20 =d>
4. Принят счет к оплате за электроэнергию для производственных нужд д20 к51 , думаю что Кт60
5. Начислена заработная плата производственным цехам № 7, 8, 9 д23 к70 , думаю что Дт 20
6. Начислен единый социальный налог с фонда оплаты труда д20 к69=d>
7. Удержан налог на доходы физических лиц из начисленной заработной платы д70 к68 =d>
8. Удержаны из заработной платы главного механика по исполнительному листу алименты д70 к76 =d>
9. Удержаны из заработной платы Карпова Н.Г. профсоюзные взносы д70 к76 =d>
10. Выдана из кассы заработная плата д70 к50 =d>
11. Внесен на расчетный счет остаток денежных средств из кассы д51 к50 =d>
12. Перечислена задолженность транспортной компании д60 к51 =d>
13. На склад поступила готовая продукция д43 к20=d>
14. С расчетного счета погашена задолженность перед бюджетом д68 к51 =d>
15. Возвращена в кассу сумма задолженности Иванова А.Б. по предоставленному займу д50 к73=d>