Единый налог 2012: как правильно платить?

Изменения в Налоговый кодекс Украины значительно влияют на работу предпринимателей, выбравших упрощенную систему налогообложения.

Во-первых, с 1 января в Украине перестал существовать фиксированный налог — предприниматели, работающие на рынках, отныне должны получить в налоговой свидетельство плательщика единого налога. Сделать это можно до 1 июня 2012 года — до этой даты остаются действительны ранее выданные свидетельства и патенты старого образца.

Во-вторых, продлен срок перехода на «упрощенку»: заявление о переходе на единый налог с 1 января 2012 года можно было подать до 25 января этого года. Причем в следующем году делать этого не придется — свидетельство об уплате единого налога теперь сделали бессрочным. При этом у предпринимателя осталось право раз в год менять систему налогообложения — обращаться в налоговую нужно лишь в этом случае.

В-третьих, предпринимателей разделили на четыре группы, в одну из которых включили и юридических лиц, которые вновь обрели право работать на упрощенной системе налогообложения.

В-четвертых, изменились ставки налогов для различных групп, которые теперь зависят от годового оборота, количества наемных работников и сферы деятельности.

Еще одно изменение — улучшили соцзащиту предпринимателей, которым теперь предоставили право уходить в отпуск или на больничный.

А самое главное изменение — предпринимателям-физлицам разрешили работать с НДС и отменили запрет для юрлиц относить услуги упрощенцев на валовые расходы.

Как изменился налог

Повторимся. Главное изменение в налоговом законодательстве, с которым предпринимателям необходимо разобраться, касается дифференциации плательщиков налогов. Предпринимателей, работающих на упрощенной системе налогобложения, разделили на четыре группы в зависимости от доходов, количества наемных сотрудников и видов деятельности.

1 группа. Физические лица-предприниматели, которые не используют наемный труд и осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынке или предоставляют бытовые услуги населению. Годовой объем дохода не должен превышать 150 тыс. грн.

2 группа. Физические лица- предприниматели, которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и (или) населению, производство и (или) продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства. При этом не используют наемный труд или количество наемных работников не превышает 10 человек, а годовой объем дохода не превышает 1 млн грн.

В эту группу не входят физические-лица предприниматели, которые предоставляют посреднические услуги по купле-продаже, аренде и оценке недвижимого имущества. Такие предприниматели могут принадлежать исключительно к 3 группе налогоплательщиков, если соответствуют требованиям, установленным для нее законодательством.

3 группа. Физические лица-предприниматели, которые не используют наемный труд, или количество наемных работников у них не превышает 10 человек. Объем дохода не превышает 3 млн грн.

При расчете общего количества лиц, находящихся в трудовых отношениях с плательщиками единого налога — физическими лицами, не учитываются работники, находящиеся в отпуске в связи с беременностью и родами, а также в отпуске по уходу за ребенком.

4 группа. Юридические лица любой организационно-правовой формы, если среднее количество работников у них не превышает 50 человек, а объем дохода — 5 млн грн.

Не могут быть плательщиками единого налога физические и юридические лица, осуществляющие некоторые виды деятельности, перечень которых установлен НКУ, а также:

  • — субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, которые принадлежат юридическим лицам- неплательщиками единого налога, равна или превышает 25%;
  • — представительства, филиалы, отделения и другие отдельные подразделения юридического лица — неплательщика единого налога;
  • — физические и юридические лица — нерезиденты;
  • — субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявки о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, который возник вследствие обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажора).

Еще один важный момент: плательщики единого налога должны осуществлять расчеты за поставленные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной форме (наличной или безналичной). При этом, плательщики единого налога 1, 2 и 3 группы не используют регистраторы расчетных операций.

Ставки налога

Ставка единого налога устанавливается, как и прежде, либо в фиксированном размере, либо в процентом отношении от дохода предпринимателя. Однако теперь размер фиксированных ставок единого налога будет зависеть от размера минимальной заработной платы.

Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми и местными советами для физических лиц-предпринимателей в процентах от минимальной заработной платы:

  • — для 1 группы единоналожников — от 1 до 10 % минимальной заработной платы (т. е. ориентировочно от 10 до 100 грн.);
  • — для 2 группы — от 2 до 20 % минимальной заработной платы (т. е. примерно от 20 до 200 грн.).

Ставка единого налога в процентном отношении от дохода устанавливается для 3 и 4 группы налогоплательщиков:

  • — 3% от дохода — в случае уплаты НДС;
  • — 5% от дохода — в случае включения НДС в состав единого налога.

Ставка единого налога для плательщиков 1, 2 и 3 группы составляет 15% от:

  • — суммы превышения объема дохода, установленного для соответствующей группы налогоплательщиков;
  • — дохода, полученного от деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога 1 и 2 группы;
  • — дохода, полученного при применении другого способа расчетов, чем предусмотрено для плательщиков единого налога;
  • — дохода, полученного от видов деятельности, не дающих права применять упрощенную систему налогообложения.

Для 4 группы плательщиков единого налога ставка налога устанавливается в двойном размере (6% + НДС или 10%):

  • — от суммы превышения объема дохода;
  • — от дохода, полученного вследствие применения другого способа расчетов (не в денежной форме);
  • — от дохода, полученного от осуществления деятельности, не дающей права применять упрощенную систему налогообложения.

В случае осуществления плательщиками единого налога 1 и 2 групп нескольких видов деятельности, или осуществления ими деятельности на территории нескольких населенных пунктов, применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный для соответствующей группы плательщиков единого налога.

Порядок отчетности и оплаты

Налоговым отчетным периодом для плательщиков единого налога 1 группы является календарный год, для налогоплательщиков 2,3 и 4 группы — календарный квартал.

1 и 2 группа должны будут оплачивать единый налог авансовым платежом не позже 20 числа текущего месяца. Такие налогоплательщики могут оплатить единый налог авансом за весь отчетный период (год или квартал), но не более, чем до конца текущего года.

Для 3 и 4 группы налогоплательщиков установлен другой срок оплаты единого налога — в течение 10 календарных дней после граничного срока подачи налоговой декларации за отчетный квартал.

Плательщики единого налога 1 и 2 групп, которые не используют наемный труд, освобождаются от уплаты единого налога в течение 1 календарного месяца в год на время отпуска, а также на период болезни, подтвержденной копией листка нетрудоспособности, если болезнь длится 30 и более календарных дней.

Плательщики единого налога будут освобождены от уплаты таких налогов:

  • — налога на прибыль;
  • — подоходного налога в части доходов, полученных в результате хозяйственной деятельности физического лица;
  • — НДС с операций по поставке товаров, работ, услуг, место поставки которых размещено на таможенной территории Украины, кроме налогоплательщиков выбравших ставку единого налога 3%;
  • — земельного налога, кроме земельного налога за участки, которые не используются для осуществления предпринимательской деятельности;
  • — сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;
  • — сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.

Как видим, плательщик единого налога не освобождается от уплаты единого социального взноса.

В случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины налоги, сборы и таможенные пошлины оплачиваются плательщиком единого налога на общих основаниях.

Необходимо также знать, что в законе устанавливается ответственность за несвоевременную уплату физлицом-упрощенцем авансового взноса. За это с предпринимателя будет взиматься штраф в размере 50% ставки налога. Также определен порядок налогообложения доходов в случае, если они превысили установленные максимальные доходы для каждой группы: для первой-третьей групп такая ставка составляет 15%, для четвертой — двойная ставка.

«Урезанные» виды деятельности

Статья 291.5 данного закона четко регламентирует виды деятельности, где не может применяться упрощенная система налогообложения. Это:

  • игорный бизнес,
  • обмен иностранной валюты,
  • производство, экспорт, импорт и продажа подакцизных товаров (за исключением розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров) и
  • деятельность физических лиц, связанная с розничной торговлей пивом и столовыми винам);
  • добыча, производство и реализация драгоценных металлов и драгоценных камней; добыча и реализация полезных ископаемых;
  • деятельность в сфере финансового посредничества (кроме деятельности в сфере страхования);
  • деятельность в управлении предприятиями, в предоставлении услуг почты и связи;
  • по продаже предметов искусства и антиквариата, проведение гастрольных мероприятий;
  • деятельность в сфере аудита;
  • осуществление технических испытаний и исследований;
  • предоставление в аренду земельных участков, общая площадь которых превышает 0,2 га, а также жилых помещений, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров и нежилых помещений, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров. (На последнюю эту норму следует обратить внимание владельцам мини-гостиниц, которые работали на упрощенной системе налогообложения).

Работать на упрощенной системе также запрещено:

  • — страховым брокерам,
  • — банкам,
  • — кредитным союзам,
  • — лизинговым компаниям,
  • — доверительным обществам,
  • — страховым компаниям,
  • — инвестфондам и компаниям,
  • — учреждениям накопительного пенсионного обеспечения,
  • — другим финансовым учреждениям, определенным законом,
  • — регистраторам ценных бумаг;
  • — субъектам хозяйствования, в уставном капитале которых есть совокупность частей, которые принадлежат юрлицам, не являющихся плательщиками единого налога, что равняется или превышает 25%;
  • — представительствам, филиалам, отделениям и другим подразделениям юридических лиц, которые не являются плательщиками единого налога,
  • — а также нерезидентам и субъектам хозяйственной деятельности, у которых есть налоговый долг.

Справедливости ради нужно сказать, что в законе есть и приятные для предпринимателя нормы. Среди них – право на месячный отпуск, на время которого он освобождается от уплаты единого налога. Эта норма действует и в случае пребывания предпринимателя на больничном в течение 30 и более дней, при условии предоставления подтверждающих документов. Но право на это получают только те предприниматели, у которых нет наемных лиц (статья 295.5).

Смотрите так же:  Ходатайство о возврате изъятых документов

Также отменена норма, согласно которой физлица-упрощенцы должны платить 50% ставки единого налога за каждого нанятого сотрудника.

Помимо этого, плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и предоставления налоговой отчетности по некоторым налогам и сборам, согласно ст. 297 Закона. Так, предприниматели-упрощенцы освобождаются от налога на доходы физических лиц, налога на землю, от сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности.

Что касается отчетности, то предприниматели первой категории будут сдавать отчет только раз в год. Предприниматели второй- четвертой категорий — ежеквартально.

Изменились и сроки уплаты налогов
. Если ранее предприниматели платили налог авансом, то теперь налог уплачивается в течение текущего месяца. Так, плательщиками первой и второй группы категорий единый налог должен быть уплачен до 20 числа текущего месяца. А плательщиками третьей-четвертой категории до 10 числа текущего месяца

Доходы плательщика единого налога

Итак, доходом единоналожника является:

  • для физического лица — доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной, а также материальной или нематериальной формах. В доход не включаются полученные пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности такому физическому лицу и не используемые им в хозяйственной деятельности;
  • для юридического лица — любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной, материальной или нематериальной форме.

При продаже основных средств юридическими лицами — плательщиками единого налога доход определяется как разница между суммой средств, полученной от продажи таких основных средств, и их остаточной балансовой стоимостью на день продажи.

В сумму доходов за отчетный период включаются сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и стоимость бесплатно полученных в течение отчетного периода товаров (работ или услуг).

В случае же предоставления услуг или выполнения работ по договорам поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного или агента.

Датой получения дохода является дата зачисления средств на текущий счет или в кассу налогоплательщика, дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности или дата фактического получения бесплатно полученных товаров, работ или услуг.

Не являются доходом суммы налогов и сборов, удержанные плательщиком единого налога во время осуществления функций налогового агента, а также суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, начисленные налогоплательщиком в соответствии с законом.

Кроме того, в состав доходов не включаются:

  • — суммы налога на добавленную стоимость;
  • — суммы, полученные по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика;
  • — суммы финансовой помощи, полученной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев с дня ее получения и суммы кредитов;
  • — суммы средств целевого назначения, перечисленные Пенсионным фондом и другими фондами социального страхования, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе по государственным или местным программам;
  • — суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара — плательщику единого налога либо возвращаются плательщиком единого налога покупателю товара, если такой возврат происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или согласно письму -заявке о возврате средств;
  • — суммы средств, которые поступили как оплата товаров, работ или услуг, реализованных в период оплаты других налогов и сборов, стоимость которых была включена в состав дохода юридического лица при начислении налога на прибыль или подоходного налога;
  • — суммы налога на добавленную стоимость, которые поступили в составе стоимости товаров, поставленных в период оплаты других оплаты налогов и сборов;
  • — суммы средств и стоимости имущества, внесенных учредителями и участниками в уставной капитал плательщика;
  • — суммы средств в части переплаченных налогов и сборов, и суммы единого социального взноса, которые возвращаются плательщику из бюджета или целевых фондов;
  • — дивиденды, полученные плательщиком единого налога — юридическим лицом от других налогоплательщиков, которые подлежат налогообложению в соответствии с требованиями НК.

Определение дохода осуществляется для целей налогообложения единым налогом, а также для предоставления права субъекту хозяйствования зарегистрироваться плательщиком единого налога и находиться на упрощенной системе налогообложения.

Право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем календарном году имеют плательщики единого налога при условии непревышения в течение календарного года установленного объема дохода для соответствующей группы плательщиков единого налога.

Учет и отчетность плательщиков единого налога

Плательщики единого налога 1 и 2 групп, а также плательщики единого налога 3 группы, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отображения полученных доходов.

Плательщики единого налога 3 группы — плательщики НДС, ведут учет доходов и затрат по форме, утвержденной Министерством финансов Украины.

Плательщики единого налога 4 группы ведут упрощенный учет доходов и затрат, по методике, утвержденной Министерством финансов Украины, также как и юридические лица — плательщики налога на прибыль по ставке 0% (т. н. «налоговые каникулы»).

Плательщики единого налога 1 группы подают в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию плательщика единого налога, в срок, установленные для годового налогового периода, в которой отображаются объем полученного дохода, и ежемесячные авансовые взносы.

Плательщики единого налога 2, 3, 4 группы подают налоговую декларацию в сроки, установленные для квартального налогового периода.

В налоговой декларации отдельно отображается объем доходов, облагаемых по избранной ставке единого налога и объем доходов, облагаемых по ставке 15% или двойной ставке единого налога (в случае превышения объема дохода).

Для работы с НДС нужен бухгалтер

Как видим, для предпринимателей первой и второй группы (работают с физлицами) существенных изменений не произошло. А вот для предпринимателей, которые работают с юрлицами, по сравнению с тем, что было до 1 апреля 2011 года, работа существенно усложнилась.

Напомним, что до появления Налогового кодекса регистрация плательщиком НДС была делом добровольным, а единый налог в 200 грн включал в себя и взносы в пенсионный фонд и соцстрах. Годовой же оборот составлял 500 тыс. грн для всех.

Теперь платить нужно намного больше, а упрощенная система (без необходимости уплаты НДС) фактически заканчивается на 300 тыс. грн. Конечно, это все же лучше, чем запрет на работу юрлиц с единщиками, который появился в апреле прошлого года.

А вот для работы с НДС обязательно нужен бухгалтер — без специальной подготовки разобраться во всех тонкостях этого запутанного налога очень сложно. Кроме того, специалист сможет правильно заполнить документы таким образом, чтобы предприниматель смог претендовать на налоговый кредит и возмещение затрат с НДС. Тогда расходы, необходимые для ведения бизнеса (закупка товара, оплата услуг, аренды, топлива и так далее), будут обходиться фактически на 20% дешевле.

Без «упрощенки» стране не выжить

Нынешние изменения в Налоговый кодекс Украины выгодны не только малым предприятиям из 20-50 человек, для которых это очень хорошая возможность встать на ноги, но и всей стране. Ведь они, в свою очередь, запустят задушенную сейчас чрезмерными налогами экономику.

Подумать только! Сегодня налоговая нагрузка не предприятие, честно работающее на общих основаниях, съедает до 80% заработка. Только чтобы заплатить сотруднику на руки зарплату в 5 тыс. грн, больше 2 тысяч нужно отдать в бюджет, кроме этого, заплатить НДС, налог на прибыль, различные акцизы и сборы. Наверняка почти каждый бизнесмен является патриотом своей страны и готов поделиться своими доходами с бюджетникам, но в этом случае у него самого не останется ни гроша.

В итоге сегодня более 70% украинской экономики находится в тени, бюджет дырявый, а чиновники жиреют на том, что «не замечают» схем ухода от налогов. Мы уже много лет находимся в тупике, выход из которого может быть лишь один — снижение налогов до того уровня, при котором бизнесу выгоднее работать «по-белому», чем искать кому дать взятку.

Мировой опыт. Известный американский экономист Артур Лэффер высчитал, что хотя уменьшение налоговых ставок приведет к сокращению объе­ма бюджетных доходов, это сокращение носит временный характер. Затем уменьшение налогового бремени ведет к резкому увеличению сбережений населения, к росту инвестиций и занятости. В конечном итоге происходит рост производства и доходов, соответственно, увеличивается объем налоговых поступлений в бюджет. И наоборот, при увеличении налогового пресса у бизнеса теряется какой-либо смысл работать: закрываются предприятия, растет безработица и социальная напряженность. Собственно, в его трудах описано то, что происходит в Украине сейчас.

Свет в конце туннеля. Сегодня мы сделали первый шаг к тому, чтобы жить лучше. Упрощенная система администрирования налогов и снижение их количества, относительно небольшие начисления на фонд заработной платы, возможность работы с НДС — как раз то, что нужно бизнесу.

Вступившее в силу законодательство даже выгоднее, чем кардинальные инициативы известного бизнес-философа Геннадия Балашова, который сейчас собирает людей под эгидой снижения налогов до минимального уровня: 5%-го налога с оборота и 10%-го социального взноса. С принятием изменений в Налоговый кодекс это желание фактически выполнено. Правда, Балашов еще и требует полной отмены НДС, акцизов и сборов, однако прямо сейчас это сделать невозможно. Прежде нужно провести ряд реформ. Таких, как переход на страховую медицину, платное образование, негосударственные пенсионные фонды. И бояться этого не нужно: по факту мы все равно сейчас платим за учебу, даем взятки врачам в поликлиниках. А госпенсия не только не способна обеспечить достойную жизнь, но и даже минимальные условия для выживания.

Урок для «реформаторов». В 2010 году при разработке Налогового кодекса его авторы фактически постарались пойти против природы, инициируя отказ упрощенной системы налогообложения и не предлагая взамен ничего другого. Слова, которые звучали из уст чиновников самого высокого уровня, были очень обидными и несправедливыми: «спекулянты», «торгаши».

Смотрите так же:  Договор международной купли-продажи считается заключенным с момента

И это только за то, что люди не ждали милости от государства, не требовали пособий по безработице, а открыли свой мелкий бизнес, позволяющий более-менее нормально жить.

Увы, доводы тогда оказались бессильными. С 1 апреля несколько сотен тысяч людей, работающих с юрлицами, были вынуждены уйти в тень, а десятки тысяч малых предприятий по всей стране закрылись, увеличивая и без того гигантскую армию безработных. И что в итоге?

Бюджет же как был дырявым, так и остался. Заводы как стояли, так и стоят. Села как были депрессивными, так и продолжают вымирать. Стоило ли вообще городить огород? Теория о том, что если корову меньше кормить и больше доить, то она будет меньше есть и больше давать молока, в очередной раз с треском провалилась.

Мы более чем уверены, что если экономику Украины кто-то и спасет, то это предприниматели. Они постоянно ищут и находят новые модели бизнеса, открывают новые рыночные сегменты, создают новые продукты и услуги, словом, постоянно подгоняют жизнь вперед.

Причем, они не требуют от государства ни денег, ни кредитов, ни земли. Нужно лишь одно: чтобы не мешали.

Образец заполнения заявления о переходе на единый налог 2012

Пример заполнения заявления о переходе на единый налог для физ. лиц – образец заполнения прилагается:

(изображения увеличиваются при клике)

Как заполнять заявление на единый налог 2012 – пример:

Див. зразок: “Номер реєстрації в ДПІ (ДПС)” и “Дата взяття на облік у ДПІ (ДПС)” указаны на справке “Довідка про взяття на облік платника податків” форма №4-ОПП, которую выдают при регистрации ФОП.

“1. Назва податкового органу” – название вашего отделения налоговой инспекции и адрес

“4. Дані документа, що підтверджують державну реєстрацію юридичної особи та/або фізичної особи – підприємця (назва, номер, дата)” — если есть “Витяг” – указываем его, если нет – данные свидетельства о регистрации ФОП

“7. Місце провадження господарської діяльності (індекс, назва населеного пункту, адреса):” -пока указываем адрес регистрации (прописки), либо адрес офиса, поскольку ни в налоговой, ни по телефонам консультаций не подтвердили (сами ждут разъяснений), что можно указывать просто “Украина”, если деятельность ведется по Украине, а не по определенному адресу. Но каждый месяц до 20 числа можно подать заявление и внести изменения в Свидетельтво плательщика единого налога.

8. Обрана ставка єдиного податку при переході на спрощену систему оподаткування” – в зависимости от выбранной вами группы, на изображении выше указана ставка 5% – работа в III группе.

10. Обрані види діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2005” – виды деятельности по СТАРОМУ КВЕД(согласно Налогового Кодекса) (скачать КВЕД 009:2005 можно тут). Указываете виды деятельности, которые были вами зарегистрированы у гос. регистратора.

Сменить виды деятельности на новые необходимо в течении 2012 года, а не срочно до подачи заявления.

Заявления принимают в канцелярии, но советую все-таки подойти к своему инспектору и убедиться, что все заполнено верно.

Совет: Сделайте 2 копии заявления и расчета и попросите служащего в канцелярии заверить и ваш экземпляр (штамп, дата, подпись).

Розрахунок доходу за попередній календарний рік

“, пример его заполнения можно посмотреть тут. Так же в некоторых налоговых требуют добавлять копию идентификационного кода и копии страниц паспорта.

Если вы занимаетесь сдачей в аренду помещения – в некоторых отделениях налоговых требуют копии Договора аренды и “Свідоцтво на право власності”.

Подать заявление о переходе на единый налог можно до 25 января 2012 года. Старое свидетельство действительно до июля 2012.

Завантажити бланк заяви про перехід на єдиний податок 2012 (89.5 KiB)
Заява про застосування спрощеної системи оподаткування (наказ Мінфіну від 20.12.2011 р. №1675) Скачать бланк заявления о переходе на единый налог 2012

Заява на єдиний податок 2012, свідоцтво, розрахунок доходу з поясненнями (157.0 KiB)

Заявление на единый налог 2012, свидетельство, расчет дохода с пояснениями

Порядок подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування (88.6 KiB)

Порядок подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения

Получить консультацию по телефону можно по номерам:

Телефон «горячей линии» ДПА в г. Киеве: 044-461-77-00
Информационно-справочный департамент ГНС:
0 800 501 007 (бесплатно)
(044) 454-16-13 с 8.00 до 20.00 (кроме субботы и воскресенья) для жителей г. Киева

В 2012 году суммы единого налога для столичных предпринимателей составят 107 и 214 гривен в месяц

С 1 января вступил в силу закон, который полностью изменил систему упрощенного налогообложения

С момента принятия Закона «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» прошло больше месяца. За это время люди успели изучить новые правила работы единого налога, найти все возможные плюсы и минусы и даже разделиться на группы. Власти уже издали ряд важных разъяснений, а местные власти даже определили ставки нового единого налога.

«ФАКТЫ» достаточно подробно рассказывали о новом порядке работы упрощенной системы налогообложения. Так что напомним вкратце.

Начнем с того, что с 2012 года в стране перестанет существовать фиксированный налог. Все предприниматели, работавшие на нем, по желанию могут перейти на единый налог.

Кроме того, ранее полученные свидетельства об уплате единого налога и патенты о внесении фиксированного налога на 2011 год будут действительны вплоть до получения нового свидетельства о едином налоге. Это правило действует до 1 июня 2012 года. Таким образом, у людей еще есть время присмотреться к новой упрощенной системе и решить для себя, какой вариант работы им выгоден.

Также нужно отметить, что авторы закона продлили срок перехода на новую упрощенную систему: заявление о переходе на единый налог с 1 января 2012 года можно будет подать до 25 января.

Наконец-то свидетельство об уплате единого налога сделали бессрочным. Так что после вступления закона в силу предпринимателям не придется переоформлять его каждый год, как сейчас.

Теперь об изменении единого налога. Для его применения предпринимателей и предприятия разделят на четыре группы — в зависимости от годового оборота, количества наемных работников и сферы деятельности. Для каждой группы отдельно установлены и ставки налога.

Первая группа. Физические лица, которые имеют годовой оборот не более 150 тысяч гривен, не используют наемную силу и работают в сфере розничной продажи товаров на торговых местах на рынках или же предоставляют бытовые услуги. Причем только населению. Ставка налога для них предусмотрена в размере от 1 до 10 процентов минимальной зарплаты. С учетом того, что в принятом варианте бюджета на 1 января минимальная зарплата составит 1 тысячу 73 гривни, ставка налога для этой группы в 2012 году будет определена в пределах от 10 гривен 73 копеек до 107 гривен 30 копеек. По решению местных властей. Например, в Киеве утвердили ставку в максимально возможном размере — 10 процентов.

Вторая группа. Физические лица, которые имеют годовой оборот не выше 1 миллиона гривен и не более 10 наемных работников. Они могут предоставлять услуги населению, а также заниматься производством и продажей товаров, вести деятельность в сфере ресторанного бизнеса. В эту группу не включают предпринимателей, которые оказывают посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества — их принудительно перенесли в третью группу, даже в том случае, если у них годовой оборот меньше миллиона гривен. Еще одно ограничение: вторая группа может предоставлять услуги только населению и плательщикам единого налога. Ставка налога для них составляет от 2 до 20 процентов минимальной зарплаты — от 21 гривни 46 копеек до 214 гривен 60 копеек. В Киеве на 2012 год ставку для этой группы утвердили опять-таки в максимальном размере — 20 процентов.

Третья группа. Физические лица, которые имеют годовой оборот не выше 3 миллионов гривен. Они могут нанять до 10 работников.

Четвертая группа. Все юридические лица, желающие работать на едином налоге. Их годовой оборот не должен превышать 5 миллионов гривен. Они могут нанять до 50 работников.

У третьей и четвертой групп нет дополнительных ограничений в сфере деятельности (за исключением тех, которые предусмотрены законом для упрощенной системы в целом). Ставка налога для них составит: 3 процента от дохода в случае уплаты налога на добавленную стоимость или же 5 процентов дохода в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

И еще один немаловажный момент. Вот уже год работает закон о едином социальном взносе. Предприниматель, работающий на едином налоге, также обязан платить и единый социальный взнос — и за себя, и за всех своих работников. В то же время в новом законе о едином налоге ликвидирована норма, согласно которой сумма этого налога увеличивалась на 50 процентов за каждого нанятого работника.

Какие бытовые услуги могут оказывать населению предприниматели первой и второй групп

Под бытовыми услугами населению, которые предоставляются первой и второй группами плательщиков единого налога, подразумеваются такие виды услуг, выполненные по индивидуальному заказу:

— изготовление и ремонт обуви, трикотажных изделий, швейных изделий, изделий из кожи и меха, нижней одежды, текстильных изделий и текстильной галантереи, головных уборов;

— ремонт, реставрация и изготовление ковров и ковровых изделий, кожаных галантерейных и дорожных изделий, мебели, столярных изделий, изделий из металла, ювелирных изделий;

— техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов;

— услуги по ремонту радиотелевизионной и другой аудио- и видеоаппаратуры, электробытовой техники и других бытовых приборов, часов, велосипедов, музыкальных инструментов, других предметов личного пользования, домашнего обихода, а также металлоизделий;

— прокат вещей личного пользования и бытовых товаров;

— услуги по выполнению фоторабот, обработке пленок, стирке, обработке белья и других текстильных изделий, чистке и окраске текстильных, трикотажных и меховых изделий;

Смотрите так же:  Госпошлина суд рб

— выделка меха по индивидуальным заказам;

— услуги, связанные с сельским и лесным хозяйством;

Единый налог-2012: как платить предпринимате­лям-упрощен­цам

На этой неделе вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Украины

Изменения в Налоговый кодекс Украины значительно влияют на работу предпринимателей, выбравших упрощенную систему налогообложения.

Во-первых, с 1 января в Украине перестал существовать фиксированный налог — предприниматели, работающие на базарах, отныне должны получить в налоговой свидетельство плательщика единого налога. Сделать это можно до 1 июня 2012 года — до этой даты остаются действительны ранее выданные свидетельства и патенты старого образца.

Бланк заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения смотрите ЗДЕСЬ.

Во-вторых, продлен срок перехода на «упрощенку»: заявление о переходе на единый налог с 1 января 2012 года можно подать до 25 января этого года. Причем в следующем году делать этого не придется — свидетельство об уплате единого налога теперь сделали бессрочным. При этом у предпринимателя осталось право раз в год менять систему налогообложения — обращаться в налоговую нужно лишь в этом случае.

В-третьих, предпринимателей разделили на четыре группы, в одну из которых включили и юридических лиц, которые вновь обрели право работать на упрощенной системе налогообложения.

В-четвертых, изменились ставки налогов для различных групп, которые теперь зависят от годового оборота, количества наемных работников и сферы деятельности (см. таблицу).

Еще одно изменение — улучшили соцзащиту предпринимателей, которым теперь предоставили право уходить в отпуск или на больничный.

А самое главное изменение — предпринимателям-физлицам разрешили работать с НДС и отменили запрет для юрлиц относить услуги упрощенцев на валовые расходы. «Сегодня» выяснила детали нововведений.

КАК ИЗМЕНИЛСЯ НАЛОГ

Для базара. Размер ставки единого налога для 1-й и 2-й групп предпринимателей привязан к минимальной зарплате — 1074 гривни. Какой конкретно процент от минималки нужно платить, решают местные советы по месту регистрации предпринимателя. Для первой группы размер единого налога составляет от 1 до 10% от минимальной зарплаты, или от 10,74 до 107,4 гривни. Для второй — от 21,48 до 214,8 гривни. В Киеве местные советы всех районов приняли решение о том, что «единщики» первой и второй групп должны платить максимум: 107,4 и 214,8 грн соответственно.

Кроме налога, нужно платить и Единый социальный взнос (ЕСВ) «за себя» в размере 34,7% от минимальной зарплаты (1073*34,7%) в размере 372,33 грн. Также ЕСВ в размере от 36,76 до 49,70% (в зависимости от класса профессионального риска) должен уплачиваться при начислении зарплат наемных работников и на каждого члена семьи, который участвует в предпринимательской деятельности (в размере не менее минимального взноса). В итоге в 2012 году единый налог и ЕСВ для предпринимателей второй группы вместе взятые дают большую сумму, чем в 2011 году. Согласно с расчетами «Сегодня», если в прошлом году «единщики» второй группы (самая максимальная), зарегистрированные в Киеве, платили единый налог в среднем 412 грн, то в этом году они же будут платить 587 грн. Но есть и хорошая новость: от уплаты ЕСВ освобождены инвалиды и пенсионеры по возрасту, которые получают пенсию или социальную помощь.

Для тех, кто работает с юрлицами . Третья и четвертая группа предпринимателей, работающая без НДС, обязана платить 5% от оборота, а сам годовой оборот для них ограничен 300 тысячами гривен. Например, если он работает 10 месяцев в году и дела идут максимально хорошо, то в месяц нужно заплатить 1500 грн.

Если же такой предприниматель регистрируется плательщиком НДС (при достижении оборота в 300 тыс. грн), то, помимо налога на добавленную стоимость, ему еще и нужно отдать 3% от оборота (планка ограничена 3 миллионами). В этом случае, если ежемесячно оборот составляет 100 тыс. грн, в бюджет нужно заплатить как минимум 2 тыс. грн. А если нет расходов на закупку товаров/услуг у других плательщиков НДС, то эта цифра увеличивается до 18 700 грн.

ДЛЯ РАБОТЫ С НДС НУЖЕН БУХГАЛТЕР

Как видим, для предпринимателей первой и второй группы (работают с физлицами) существенных изменений не произошло. А вот для предпринимателей, которые работают с юрлицами, по сравнению с тем, что было до 1 апреля 2011 года, работа существенно усложнилась. Напомним, что до появления Налогового кодекса регистрация плательщиком НДС была делом добровольным, а единый налог в 200 грн включал в себя и взносы в пенсионный фонд и соцстрах. Годовой же оборот составлял 500 тыс. грн для всех.

Теперь платить нужно намного намного больше, а упрощенная система (без необходимости уплаты НДС) фактически заканчивается на 300 тыс. грн. Конечно, это все же лучше, чем запрет на работу юрлиц с единщиками, который появился в апреле прошлого года.

А вот для работы с НДС обязательно нужен бухгалтер — без специальной подготовки разобраться во всех тонкостях этого запутанного налога очень сложно. Кроме того, специалист сможет правильно заполнить документы таким образом, чтобы предприниматель смог претендовать на налоговый кредит и возмещение затрат с НДС. Тогда расходы, необходимые для ведения бизнеса (закупка товара, оплата услуг, аренды, топлива и так далее), будут обходиться фактически на 20% дешевле.

КТО ПОТЕРЯЛ ПРАВО НА «УПРОЩЕНКУ»

Некоторые предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения сейчас, потеряли такую возможность. Отныне на едином налоге не могут работать нерезиденты (граждане других стран), пункты обмена валют, экспортеры/импортеры, продавцы подакцизных товаров, ювелиры, финансисты, управленцы, связисты, антиквары, организаторы гастролей и ряд других предпринимателей, которых разработчики законодательства посчитали достаточно обеспеченными людьми, чтобы те платили налоги на общих основаниях.

Также ограничили риелторов: они не имеют права работать на едином налоге в случае сдачи в аренду земли площадью выше 0,2 гектара или жилья площадью свыше 100 квадратных метров. Кроме того, всех, кто работает на рынке недвижимости (оценка, продажа, посредничество, аренда), отнесли к третьей группе, независимо от их годового оборота. Ну и, само собой, откажут в выдаче свидетельства в том случае, если есть налоговый долг.

Тяжелее стало работать «атийшникам» (услуги по информатизации), которые в прошлом году даже после 1 апреля могли работать с юрлицами по прежним условиям (затраты на их услуги списывали на валовые расходы предприятия). Для них собирались принять отдельный закон, предусматривающий налоговые льготы для этого вида деятельности, но соответствующий законопроект пока что «завис» в Раде. Пока что они вынуждены писать заявления о переходе на упрощенную систему 3 группы и платить 5% от зарплат (оборот у них обычно равен доходу).

КАК МЫ СТАНОВИЛИСЬ «ЕДИНЩИКАМИ»

Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения либо продлить свидетельство плательщика единого налога, нужно подать заявление в налоговый орган по месту регистрации. Журналисты «Сегодня» для эксперимента отправились в налоговую Подольского района 5 января — поскольку в этот день предприниматели-упрощенцы сдают отчет за 4-й квартал. Мы ожидали увидеть серьезную очередь из тех, кто отчитывается, и тех, кто подает заявление на следующий год. Однако никаких проблем выявлено не было: сдать отчет удалось за 5 минут (перед нами было лишь 2 человека), а на то, чтобы купить бланк заявления (кстати, за него просят 2,5 гривни), заполнить его и отдать в окошко, ушло еще около 15 минут. Очевидно, налоговики учли опыт прошлого года, когда предпринимателям приходилось стоять в очереди по часу-полтора (сдавали новый вид отчетности, который через месяц отменили).

Так же порадовало то, что в налоговой повсюду размещены информационные стенды с исчерпывающими ответами на вопросы, работает отдел по разъяснению законодательства, а инспектор, с которым мы столкнулись в корридоре, не поленился провести краткий ликбез по заполнению заявления.

В налоговой. Вся нужная информация висит на стендах. Очередей нет. Фото: В. Бовсуновского

Сроки. Как мы писали выше, подать заявление можно до 25 января. Физлица — предприниматели 1 и 2 группы, которые подали такое заявление, становятся плательщиками единого налога с первого числа ближайшего месяца после получения свидетельства. А новосозданные субъекты предпринимательской деятельности 3 группы могут работать на едином налоге со дня регистрации. С общей системы налогообложения на упрощенную и наоборот можно перейти лишь один раз в год (не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала).

КВЭДы. Коды классификации видов экономической деятельности изменились с 1 января. Новые распечатаны и висят на стендах, опубликованы на сайтах налоговых. Также вы можете посмотреть и скачать их ЗДЕСЬ.

Уплата налогов . Расчетные счета изменились — старые бланки квитанций не подходят. Новые параметры для заполнения квитанций мы нашли на стенде в районной налоговой.

Оплата за январь и февраль осуществляется с 1 по 20 января включительно — один раз придется заплатить за 2 месяца (это касается предпринимателей первой и второй группы). Новых свидетельств пока еще не выдают — бланки появятся через месяц. Но до июня действительны и старые.