С 5 октября уведомлять инспекцию об открытии счета или вклада в зарубежном банке необходимо будет по новой форме

ФНС России утвердила форму и формат уведомления об открытии, закрытии счетов, изменении реквизитов счета (вклада) в иностранном банке и способы его представления резидентом налоговому органу (приказ ФНС России от 28 августа 2018 г. № ММВ-7-14/507@). Старые формы, утвержденные приказом ФНС России от 21 сентября 2010 № ММВ-7-6/457@, утратят силу.

Новый приказ устанавливает следующие способы представления уведомления в налоговый орган:

  • лично либо через представителя;
  • по почте заказным письмом;
  • в электронной форме, при этом уведомление должно быть подписано усиленной квалифицированной электронной подписью лица, представившего их, или усиленной подписью его представителя;
  • через личный кабинет налогоплательщика, тогда оно должно быть подписано усиленной неквалифицированной электронной подписью.

Есть ли у гражданина РФ, проживающего за границей более 183 дней, обязанность по направлению уведомления в налоговую инспекцию в случае открытия вклада в зарубежном банке? Узнайте из материала «Уведомление налоговых органов об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами РФ и представлении отчетов о движении средств по таким счетам (вкладам)» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Также приводятся формы в случае представления уведомления в электронном виде. Напомним, что по общему правилу, резиденты, к которым относятся юрлица, ИП, физлица, в том числе не имеющие места жительства и недвижимости на территории РФ, обязаны уведомить налоговую инспекцию не позднее одного месяца со дня открытия, закрытия или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, которые находятся за пределами Российской Федерации по утвержденной форме (ч. 2 ст. 12 Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Приказ ФНС России официально опубликован 24 сентября. Следовательно, он вступает в силу 5 октября.

Заявление об открытии счета в иностранном банке в налоговую

До 1 июня все российские граждане, имеющие счета в иностранных банках, должны отчитаться перед налоговой службой. Рассказать придется от движении средств по счету — сколько денег получили, потратили и сколько осталось.

Как сообщили РБК в пресс-службе ФНС, налоговики ожидают от этого нововведения «повышения прозрачности» использования гражданами зарубежных счетов и «обеспечение эффективного контроля» за их валютными операциями. Кроме того, ФНС будет выявлять и вести профилактику нарушений налогового и валютного законодательства.

Требование к гражданам отчитываться по зарубежным счетам появилось в результате поправок в закон «О валютном регулировании и валютном контроле». В конце 2015 года,12 декабря, правительство выпустило постановление, объясняющее порядок отчетов.

Чтобы принять решение, отчитываться по зарубежным счетам или нет, россиянам необходимо знать о последствиях, с которыми можно столкнуться в обоих случаях. «Формальность на первый взгляд может привести к возникновению серьезных рисков», — предупреждает партнер Paragon Advice Group Александр Захаров.

РБК разобрался, чем грозит сокрытие данных о зарубежных счетах и каковы последствия отчета перед ФНС. И в том и другом случае у их владельцев могут возникнуть серьезные проблемы.

Простая формальность

Отчетность довольно проста, рассказывает Захаров: форма из двух листов, на первом — данные заявителя, на втором — информация по счетам в иностранном банке. Если счетов больше одного, то в ФНС надо подать первый лист и несколько экземпляров вторых листов, равное количеству счетов, говорит он.

После того как налоговая служба получит ваш отчет, у нее могут возникнуть дополнительные вопросы. Пресс-служба ФНС это подтверждает: в «целях осуществления валютного контроля» она имеет право запрашивать дополнительные документы.

В этом случае у налогоплательщика есть неделя, чтобы предоставить нужные бумаги — например, выписку о движении денег по банковскому счету, рассказывает адвокат юридического сервиса CorpLaw.Pro Юлия Михальчук. «Эти документы лучше получить заранее в банке», — советует Захаров. По его словам, скорее всего, могут понадобиться выписки по движению денежных средств и письма об открытии и наличии счетов в таких банках.

Михальчук из CorpLaw.Pro также отмечает, что ехать в страну, где находится банк, необязательно — можно получить выписки по электронной почте. Адвокат, впрочем, опасается, что ФНС сможет потребовать документы с печатями. «Пока никто не знает, как обходить эту норму, и, возможно, необходимы будут разъяснения Минфина или поправки в законы», — говорит она.

Сразу после предоставления отчета у вас могут возникнуть несколько проблем.

Налоговые проблемы

Прежде всего придется заплатить налоги. НДФЛ по ставке 13% облагаются любые доходы по банковским счетам за границей: это и купонный доход, и рента от сдачи зарубежной недвижимости в аренду, и продажа ценных бумаг через управляющую компанию. Также с начала 2016 года налогом на доходы облагаются проценты по вкладам в иностранном банке, напоминает Захаров из Paragon Advice Group.

Декларационная компания 2015 года закончилась 30 апреля. Михальчук говорит, что отчитываться о доходах, полученных в том числе на иностранные счета, надо было по форме 3-НДФЛ. Неуплата или неполная уплата налогов по статье 122 НК означает штраф от 20 до 40% от их суммы.

Если налог на доход, например, полученный от сдачи недвижимости в аренду, заплачен в той же стране, где открыт иностранный счет, и превышает 13%, то в России платить ничего не надо, отмечает Кленов из UFG Wealth Management.

Но чтобы у ФНС не было вопросов, лучше предоставить ей налоговую декларацию другой страны и платежные документы, если вы управляете своей недвижимостью сами. Если же этим занимается доверительный управляющий, тогда нужно получить справку у него: именно он в этом случае является налоговым агентом, говорит Кленов.

Избежать претензий по налогам за предыдущие годы, по словам Захарова, можно с помощью амнистии капитала — до 1 июля 2016 года подать спецдекларацию. «В ней надо указать остаток по счету за рубежом и приложить уведомление об открытии счета. Это снимает возможность привлечь вас за неуплату налогов», — говорит он.

Проблемы с валютным законодательством

Большинство российских граждан являются не только налоговыми, но и валютными резидентами. Это понятие появилось в 2012 году. По закону о валютном регулировании это все граждане, имеющие российский паспорт, кроме тех, кто «не менее года» живет за рубежом по виду на жительство, рабочим и учебным визам.

Партнер фирмы PwC Максим Кандыба говорит, что фраза «не менее года» означает: стоит появиться в России на сутки, и вы — валютный резидент. Захаров, впрочем, считает, что здесь важен факт регистрации по месту жительства или пребывания. Если речь идет об эмиграции, то гражданин в итоге выписывается из своего жилья в России, и отследить в налоговых целях его кратковременные визиты на Родину сложно, говорит он. По российскому закону о праве на свободу передвижения гражданин обязан зарегистрироваться по месту пребывания в 90-дневный срок.

У валютных резидентов большие ограничения на использование иностранных счетов. На них разрешено переводить средства из других банков (в том числе российских), зачислять проценты по вкладу, вносить наличные и получать прибыль от конвертации средств.

Все эти нормы перечислены в 12-й статье закона о валютном регулировании. Кроме того, на эти счета можно зачислять зарплату, командировочные, социальные выплаты — пенсии, стипендии, пособия. А вот получать гранты на них нельзя, уточнял в конце 2015 года Минфин. Это нарушение валютного законодательства.

В странах, которые входят в ОЭСР и ФАТФ, дополнительно можно зачислять на иностранные счета займы и кредиты в валюте, доход от сдачи жилья в аренду, купонный доход по ценным бумагам, а также доход от доверительного управления вашими средствами (если ими управляет нерезидент России). Например, популярные у россиян Болгария, Черногория и Кипр ни в ФАТФ, ни в ОЭСР не входят.

Все операции, не входящие в этот список, — запрещены, иначе вам грозит штраф, рассказывает партнер UFG Wealth Management Дмитрий Кленов. Партнер Paragon Advice Group Александр Захаров уточняет, что штраф может составить от 75 до 100% суммы запрещенной операции. То же говорится и в статье 12.25 Кодекса об административных правонарушениях.

На деле все выглядит так: если на ваш зарубежный счет поступила прибыль $100 от продажи ценных бумаг (эта операция не допускается валютным законодательством), штраф может быть равен от $75 до $100. Избежать его можно, воспользовавшись амнистией капитала, допускает Кленов. Она распространяется на все незаконные операции по иностранным счетам на дату подачи спецдекларации, говорит Захаров. Подать декларацию можно до 1 июля 2016 года.

Сокрытие счетов

Отчет перед ФНС об иностранных счетах означает огромное количество проблем — от получения выписок из иностранных банков до возможности налоговых и валютных претензий. «Все сделано так, чтобы у человека отпало желание пользоваться иностранными счетами. Полагаю, большая часть граждан отчитываться не будет», — говорит на условиях анонимности один из консультантов.

Что их ждет в этом случае? По валютному законодательству, если вы не сообщили о счете вообще и о нем в итоге станет известно ФНС, придется заплатить штраф от 4 тыс. до 5 тыс. руб. Штраф за несвоевременное информирование — от 1 тыс. до 1,5 тыс. руб. Наказание за то, что вы не успели предоставить документы о движении средств по счету примерно такое же: 10 дней или меньше — от 300 до 500 руб., больше, чем на месяц, — от 2,5 до 3 тыс. руб. Повторное нарушение будет стоить 20 тыс. руб.

Смотрите так же:  Отчетность по хлебозаводу

Нарушение налогового законодательства стоит дороже. Если вы вообще не сообщали в налоговую службу о своем счете за границей и при этом получали на него доход в течение многих лет, это уже уклонение от уплаты налогов, рассуждает Кленов. В этом случае ФНС может потребовать доплатить налоги и выписать штраф: от 100 тыс. до 300 тыс. руб. в зависимости от недоплаченной суммы.

Международный финансовый консультант FCP (Financial Management) Ltd. Исаак Беккер уверен, что в итоге о счетах станет известно. «Даже если сегодня ты промолчишь, информация рано или поздно появится в налоговой службе, к тебе впоследствии постучат не только за штрафом», — говорит он.

12 мая Россия подписала международное соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией, в которое входят более 80 стран. «Он начнется в 2018 году, и первые отчеты, скорее всего, пойдут именно по итогам этого года», — считает Захаров. Впрочем, по его словам, для этого России придется еще заключить соглашение с каждой из стран по отдельности — только тогда механизм начнет работать.

Кленов говорит, что пока Россия может запрашивать информацию о валютных счетах конкретных граждан и за более ранние годы — вплоть до 2002 года. Поэтому Беккер советует тем, у кого есть счета за рубежом, не тянуть и вовремя сообщить о них налоговой инспекции, воспользовавшись амнистией.

Что ждет рантье, студента, эмигранта и трейдера при использовании иностранных счетов

Рента от сдачи зарубежного жилья

Все зависит от того, где открыт иностранный счет, на который поступают доходы от сдаваемого жилья. Если в странах ОЭСР и ФАТФ, то вы действуете в рамках закона, рассказывает Максим Кандыба. Если в других странах, прогноз неутешительный: вы нарушаете валютное законодательство. При этом доход от сдачи имущества в аренду в любом случае облагается НДФЛ по ставке 13%.

Отчет по счету

Налоговое законодательство:
13% налога, если счет открыт в «разрешенных» странах ОЭСР и ФАТФ
— возможный штраф за неуплату налога от 20 до 40% от суммы

Валютное законодательство:
— штраф от 75 до 100% зачисленных средств (если счет не в «разрешенных» странах)
— возможный штраф за опоздание с отчетом о движении средств по счету от 300 руб. до 3 тыс. руб.; за повторное нарушение — 20 тыс. руб.

Сокрытие счета

Налоговое законодательство:
— требование доплатить налоги по ставке 13%
— штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб. за неуплату налогов

Валютное законодательство:
— штраф 4–5 тыс. руб. за отсутствие отчета по счету
— штраф от 75 до 100% зачисленных средств (если счет не в «разрешенных» странах)

Вывод денег за рубеж перед эмиграцией

Это самый простой случай: вы сами переводите деньги с российского счета на зарубежный. Не сообщить об открытии счета за рубежом вы просто не сможете: российский банк сразу потребует уведомление с отметкой налоговой службы об открытии счета в иностранном банке. Иначе перевод просто не выпустят из России, рассказывает Александр Захаров.

Отчет по счету

Налоговое законодательство:
— налог 13% с процентов на остаток по счету
— возможный штраф за неуплату налога от 20 до 40% от его суммы

Валютное законодательство:
— возможный штраф за опоздание с отчетом о движении средств по счету от 300 до 3 тыс. руб.; за повторное нарушение — 20 тыс. руб.

Сокрытие счета
— Невозможно

Стипендия иностранного университета

Если человек учится за рубежом, он вообще не налоговый резидент России, полагает Захаров. Впрочем, если обучение, как это обычно и бывает, началось в сентябре, а больше половины года студент провел в России, то он остается налоговым резидентом. При этом валютным резидентом студент может оказаться, если учеба длится меньше года или он время от времени приезжает в Россию. Сам факт получения стипендии никак валютное законодательство не нарушает: это полностью разрешенная операция. Единственное исключение — гранты: их нельзя зачислять на иностранные счета. Кроме того, стипендия вообще не облагается налогом в России (это говорится в 217-й статье Налогового кодекса).

Отчет по счету

Валютное законодательство:
— Возможный штраф за опоздание с отчетом о движении средств по счету от 300 до 3 тыс. руб.; за повторное нарушение — 20 тыс. руб.

Сокрытие счета

Валютное законодательство:
— штраф 4–5 тыс. руб. за отсутствие отчета по счету

Эмиграция, зарплата в зарубежной компании

Российское валютное законодательство вы не нарушаете, даже если остаетесь гражданином России. Получать зарплату на счет за границей можно. Скорее всего, вы не налоговый резидент России: вы им становитесь, только бывая в стране больше, чем по 183 дня в год. Этот случай предполагает, что вы снялись с регистрации в России и больше здесь не живете, поэтому о валютном резидентстве говорить не приходится. Кратковременные визиты в Россию вас ни к чему не обязывают: требование регистрации по месту пребывания наступает только при поездках длительностью более 90 дней. В этом случае отчитываться по иностранным счетам нет необходимости. Впрочем, если вы решите вернуться в Россию на постоянное место жительства, отчитываться придется, но с чистого листа.

Отчет по счету
— Не нужен

Сокрытие счета
— Не несет последствий

Торговля ценными бумагами

Это самый сложный случай: количество разрешенных операций с ценными бумагами в валютном законодательстве ограничено. По сути, на иностранный счет можно получать только купонный и процентный доход по ценным бумагам, а также выплаты по облигациям. Но при этом только в странах ОЭСР и ФАТФ. С начала 2016 года на счета за рубежом также разрешили зачислять доход от доверительного управления (если управляющий не резидент России), разъясняет Максим Кандыба.

Все эти доходы облагаются НДФЛ по ставке 13%. При этом налог взимается и с курсовых разниц: если вы купили облигацию за $100 и за $100 ее же продали, то вполне вероятно, что в рублях вы все же получили прибыль из-за роста курса доллара и заплатите налог, напоминает Филинов из PwC. По словам Захарова Advice Group, с 1 января 2018 года вступит в силу разрешение зачислять доход от продажи самих бумаг на иностранные счета. Но пока это серьезное нарушение: штраф за него 75–100% суммы дохода. При этом погашение облигаций не является операцией по продаже ценных бумаг, а следовательно, разрешено валютным законодательством, утверждает Захаров.

Отчет по счету

Налоговое законодательство:
— налог 13% с дохода (если счет открыт в «разрешенных» странах)
— возможный штраф за неуплату налога от 20 до 40% от суммы

Валютное законодательство:
— возможный штраф за опоздание с отчетом о движении средств по счету от 300 руб. до 3 тыс. руб.; за повторное нарушение — 20 тыс. руб.
— штраф от 75 до 100% зачисленных средств (если на счет зачислялись «неразрешенные активы» в «неразрешенных» странах)

Сокрытие счета

— требование доплатить налоги по ставке 13%
— штраф от 100 до 300 тыс. руб. за неуплату налогов

Валютное законодательство:
— штраф 4–5 тыс. руб. за отсутствие отчета
— штраф от 75 до 100% зачисленных средств (если на счет зачислялись «неразрешенные активы» в «неразрешенных» странах)

Уведомление ФНС об открытии расчетного счета

Уведомление ФНС об открытии расчетного счета – документ, который до 2 мая 2014 года были обязаны направлять все организации и индивидуальные предприниматели в Федеральную налоговую службу (ФНС), в которой они зарегистрированы, при открытии или закрытии расчетного счета в банке.

Порядок и сроки сообщения об открытии расчетного счета устанавливались Налоговым кодексом РФ, а форма уведомления была утверждена приказом ФНС России № ММ-3-09/11.

Бланк уведомления об открытии расчетного счета состоял из трех страниц, и в нем отображались следующие сведения:

— наименование организации, организационно-правовая форма или ФИО индивидуального предпринимателя;

— дата открытия или закрытия счета;

— реквизиты счета: банк и его адрес, ИНН, КПП, банковский идентификационный код (БИК), номер расчетного счета.

Уведомление об открытии счета подписывалось руководителем и главным бухгалтером и заверялось печатью организации. К документу прилагалась справка из банка об открытии счета. За несвоевременное уведомление предусматривалась гражданская ответственность должностных лиц организации и индивидуального предпринимателя, а также организации согласно Кодексу об административных нарушениях: на руководителя и главного бухгалтера мог быть наложен штраф в сумме от 1 тыс. до 2 тыс. рублей, а на юридическое лицо или индивидуального предпринимателя — 5 тыс.

С мая 2014 года с изменением законодательства необходимость самостоятельного уведомления ФНС предпринимателями при открытии счета в банке на территории РФ отпала. Теперь обязанность по уведомлению налоговых служб лежит на самом банке, в который обратился предприниматель. (Федеральный закон от 02.04.2014г. №52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Счёт в иностранном банке: как избежать штрафа

Рекомендации от налогового юриста Артура Дулкарнаева

Если вы открыли счет в иностранном банке, то вам нужно предоставить специальную отчетность в налоговую инспекцию. Если вы не будете подавать такую отчетность, то вы рискуете получить денежный штраф. Как этого не допустить и сэкономить реальные деньги я и рассказал в своей статье.

Какая существует отчетность

Российские граждане могут открывать счета (вклады) не только в российских банках, но и в банках, расположенных за пределами территории России. Напомню, что с 2018 года валютными резидентами признаются все граждане России вне зависимости от количества проведённых за границей дней. Если у вас есть счёт (вклад) в иностранном банке, то вам нужно подавать в налоговую инспекцию:

  1. Уведомление об открытии счета (вклада).
  2. Уведомление о закрытии счета (вклада).
  3. Уведомление об изменении реквизитов счета (вклада).
  4. Отчёт о движении средств по счёту (вкладу).
Смотрите так же:  Нотариус в сходне телефон

Уведомление представляет собой трехстраничный документ, в котором вы указываете свои паспортные данные, контактную информацию, сведения об иностранном банке и сведения о самом счете (вкладе). К уведомлению не нужно прикладывать какие-либо документы. Но налоговая в будущем вправе запросить у вас документы, которые подтверждают сведения, указанные в уведомлении.

Отчёт о движении средств по счёту (вкладу) — это документ уже на двух страницах, в котором вы дополнительно указываете остаток средств на начало и конец периода, сколько зачислено и сколько списано средств за отчетный период. К отчету также не нужно прикладывать какие-либо документы. Но налоговая также может запросить, например, банковскую выписку по счёту.

Сроки подачи отчетности

В течение месяца со дня открытия, закрытия или изменения реквизитов счета (вклада) в иностранном банке вы обязаны уведомить об этом налоговую инспекцию по месту учёта.

Отчет о движении средств по счёту (вкладу) нужно подавать ежегодно до 1 июня. Первый отчёт вам нужно подать до 1 июня года, следующего за годом, в котором был открыт счёт (вклад). Если вы откроете счёт (вклад) в иностранном банке 10 июня 2018 года, то первый отчёт вам нужно будет подать в налоговую до 1 июня 2019 года.

Когда не нужно подавать отчётность

Начиная с 2017 года требования по представлению отчетности не распространяется на физических лиц, которые провели за границей более 183 дней в году. Такие лица не теряют статуса резидента по валютному законодательству, однако законодатель избавил их от подобных обязанностей.

Не нужно подавать уведомление в отношении счетов (вкладов) в иностранных банках, если они уже были закрыты до 31 декабря 2014 года.

Если вы открыли счёт (вклад) в филиале российского банка, который расположен за пределами России, то вам также не нужно подавать отчетность.

Способы представления отчётности

  • Лично.
  • По почте заказным письмом с уведомлением о вручении.
  • Через представителя, на имя которого оформлена нотариальная доверенность.
  • Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России.

Ответственность за нарушение сроков и порядка

За нарушение срока представления уведомления или за представление уведомления не по установленной форме налоговый орган может оштрафовать вас на сумму от 1 до 1,5 тыс. руб. Если вы не подадите уведомление вообще, то штраф составит от 4 до 5 тыс. руб.

Административная ответственность в виде штрафа также предусмотрена за нарушение порядка представления отчёта о движении средств по счёту (вкладу) — от 2 до 3 тыс. руб. и за нарушение сроков представления отчёта — от 300 руб. до 3 тыс. руб.

Моя электронная почта: dulkarnaev@mail.ru

Материал опубликован пользователем. Нажмите кнопку «Написать», чтобы поделиться мнением или рассказать о своём проекте.

Заявление об открытии счета в иностранном банке в налоговую

Услуги > Услуги физическим лицам > Уведомление об открытии счета в иностранном банке

Если есть личный счет в иностранном банке

Валютные резиденты РФ обязаны уведомить ФНС РФ об открытии/закрытии и изменении реквизитов счета в иностранном банке.

С 01 января 2015 года
граждане России, признаваемые ВАЛЮТНЫМИ РЕЗИДЕНТАМИ, обязаны подать в налоговый орган по месту регистрации ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ по счетам (вкладам), отрытым в иностранных банках (п.7 ст.12 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», а также Постановление Правительства РФ № 1365 от 12.12.2015 г.). До указанной даты данная обязанность была только у юридических лиц.

С 01 января 2018 года НЕ направлять уведомления о счете и отчеты о движении денежных средств по нему вправе валютные резиденты, проживающие за пределами территории РФ более 183 дней в году.

Частые случаи, когда физическим лицом используются иностранные счета

  • получение дохода за границей от иностранного контрагента (например, за единоразовые услуги или выполненную работу);
  • получение заработной платы (в случае, если Вы, имея российский паспорт, живете и работаете за границей, по рабочей визе или по виду на жительство и т.д., при этом, семья может находиться в России, и Вы ездите в отпуск в Россию);
  • получение дохода от продажи или от сдачи в аренду недвижимости, расположенной за пределами России (Вы имеете летнюю резиденцию, которую на несезонное время сдаете);
  • получение дохода от продажи ценных бумаг (или купонного дохода от владения ценными бумагами);
  • получение дивидендов от иностранных компаний (Вы ведете бизнес совместно с иностранными партнерами);

Перечень по сути не является закрытым, т.к. граждане РФ вправе иметь неограниченное количество счетов в иностранных банках, открытых для совершенно любой цели. В каком случае Вам, как российскому налоговому и валютному резиденту разрешается зачислять указанные выше денежные средства напрямую на свой иностранный счета, а в каком деньги вначале должны быть зачислены на Ваш российский счет читайте в статье (СТАТЬЯ) Валютные операции по личному счету физического лица в иностранном банке. Перечень разрешенных и запрещенных валютных операций (с учетом изменений от 1 января 2018 г.)

Кто должен отчитаться? Кто признается валютным резидентом РФ?

Исходя из толкований пп.а пп.6 п.1 ст.1 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», обязанность отчитаться лежит только на валютном резиденте РФ. Валютными резидентами с 1 января 2018 г. признаются все граждане РФ, независимо от того, где они постоянно проживают. Налоговые резиденты России автоматически являются и резидентами валютными.

За что, в какие сроки и как необходимо отчитаться?

Итак, валютные резиденты, проживающие на территории РФ в совокупности более 183 в году, обязаны заявить в ФНС РФ:
1. Об открытии, закрытии и изменении реквизитов иностранного банковского счета- в течение 1 месяца с момента заключения, изменения, прекращения договора банковского счета.

Уведомление об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации (форма КДН1120107) — СКАЧАТЬ ФОРМУ (Утверждено Приказом ФНС России от 28.08.2018 N ММВ-7-14/507@ )

Уведомление об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации (форма КДН1120106) — СКАЧАТЬ ФОРМУ (Утверждено Приказом ФНС России от 28.08.2018 N ММВ-7-14/507@)

ВНИМАНИЕ! С 05 октября 2018 года применяются НОВЫЕ формы уведомлений об открытии (закрытии) счета и изменений реквищитов счета. Файлы для скачивания явлются актуальными в соответствии с указанными изменениями законодательства.

2. О движении денежных средств по иностранному счету — ежегодно в срок до 01 июня года, следующего за отчетным. Первый после вступления в силу изменений отчет необходимо подать за период с 01 января по 31 декабря 2015 года.

Отчет о движении средств физического лица — резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации — СКАЧАТЬ ФОРМУ (Утвержден Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365 )

Отчет содержит сведения о физическом лице, сведения о банке и счете, где он открыт. Также в отчете имеется таблица, содержащая 4 графы: сумма денежных средств на начало периода, сумма поступивших/списанных со счета денег и сумма денежных средств на конец отчетного периода. Как Вы видите, не требуется пояснять, по каким основаниям было зачисление/списание, однако, ОБРАЩАЕМ ВАШЕ ВНИМАНИЕ, что налоговый орган ВПРАВЕ дополнительно в дальнейшем попросить физическое представить выписки по банковскому счету, переведенные на русский язык, а также любые другие документы, подтверждающие и поясняющие заявленные в Отчете суммы. Самостоятельно представлять выписки по счету НЕ требуется.

С 1 января 2018 г. в случае, если лицо, проживавшее за пределами РФ более 183 дней в году, пользовалось описанным выше правом и НЕ подавало уведомление и отчеты, а в любом отчетном году УТРАТИЛО свою «право 183 дней», т.е. оно находилось в этом году на территории РФ БОЛЕЕ 183 дней, то оно обязано подать в ФНС РФ Уведомление об открытии/закрытии иностранного счета, изменении реквизитов счета совместно с Отчетами о движении денежных средств (с момента открытия) в срок ДО 1 ИЮНЯ года, следующего за отчетным, в котором лицо утратило свой «статус 183 дней» — ч.8 ст.12 Закона

Уведомление об открытии счета в иностранном банке

ч.2 ст. 15.25 КоАП РФ

Представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока (гражданин уведомил налоговый орган с опозданием, НО самостоятельно — Прим. юриста КГ «ГидПрава») и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, —

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 1 000 до 1 500 рублей.

ч.2.1. ст. 15.25 КоАП РФ

Непредставление ( гражданин НЕ уведомлял налоговый орган до тех пор, пока налоговому органу не стало известно о наличии у него счета — Прим. юриста КГ «ГидПрава» ) резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, —

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 4 000 до 5 000 рублей.

Отчет о движении денежных средств

ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ

Несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 2 000 до 3 000 рублей

ч.6.1. ст. 15.25 КоАП РФ

Нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов не более чем на десять дней

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 300 рублей до 500 рублей

ч.6.2. ст. 15.25 КоАП РФ

Нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на десять, но не более чем тридцать дней

Смотрите так же:  Судебная практика 171

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 1 000 рублей до 1 500 рублей


ч.6.3. ст. 15.25 КоАП РФ

Нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 2 500 рублей до 3 000 рублей

ч.6.5. ст. 15.25 КоАП РФ

Повторное (подразумевается в том числе пропуск отчетного периода — Прим. юриста КГ «ГидПрава» ) совершение административного правонарушения, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере 20 000 рублей

Как российская налоговая узнает о наличии счета за границей?

Информация о зарубежном счете может стать известна российским налоговикам в рамках автоматического обмена информацией между странами, подписавшими соответствующие соглашения ОЭСР. Вступление в силу соглашений, а соответственно и первый обмен намечены на сентябрь 2018 года. Только практика может показать, насколько эффективным и действенным окажется данный международный инструмент. Подробнее об автоматическом обмене с Россией Вы можете прочитать в нашей статье (СТАТЬЯ) Автоматический обмен налоговой информацией CRS 2018 — как происходит, какая информация передается, какая установлена ответственность?

Последствия представления/непредставления Отчета о движении денежных средств. Комментарий нашего юриста

Итак, если Вы только планируете открыть счет в иностранном банке, то настоятельно рекомендуем Вам прочесть следующий абзац и оценить риски и особенности правого регулирования, связанные с таким открытием.
Если у Вас имеется зарубежный счет, о котором до настоящего времени ничего не известно нашей налоговой, то, в первую очередь, рекомендуем определиться, хотите ли Вы его сохранить или же он Вам более не требуется.
Если сохранить его намерения нет, то необходимо понять, что делать с валютой, которая скопилась на Вашем счете.
Если Вы хотели бы сохранить счет, то самым главным остается риск того, что в 2018 году или позже, но налоговые органы РФ узнают о таком счете, после чего попросят предоставить соответствующие объяснения.
Далее представлена таблица дальнейших действий (по состоянию на март 2017 года).

2. Штраф 2,5-3 тыс./20 тыс. руб. за непредставление отчета о движении денежных средств.

3. Привлечение к ответственности за совершение валютного и налогового правонарушений зависит от общего времени владения счетом, а также от момента совершения последнего валютного правонарушения с учетом применяемых сроков исковой давности — 2 года.

4. Уклонение от уплаты НДФЛ:
Неподача «нулевой» 3-НДФЛ, то штраф:
— ст. 119 НК РФ — непредставление декларации — 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (начиная с 01 мая), но не более 30% и не менее 1 000 руб. Т.к. налог ноль, то штраф составит 1 000 руб.

Неподача 3-НДФЛ, содержащей доход, то штраф составит:
— ст. 119 НК РФ — непредставление декларации — штраф 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (начиная с 01 мая), но не более 30% и не менее 1 000 руб;
— ст. 122 НК РФ — неуплата или неполная уплата сумм налога (начиная с 15 июля) — штраф 20% . В случае умышленного занижения базы — 40% от суммы, однако, доказать умысел довольно сложно.
ВАЖНО: Указанный штраф может быть «выписан» ТОЛЬКО, если ФНС сама обнаружила факт неподачи Вами декларации и направила Вам соответствующее уведомление! Если Вы приняли решение «показать» свой счет, то РЕКОМЕНДУЕМ КАК МОЖНО СКОРЕЕ самостоятельно подать 3-НДФЛ и уплатить налог и причитающиеся пени ДО получения соответствующего уведомления ФНС во избежание начисления данного штрафа.
* Срок давности — 3 года.
— пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за какждый день просрочки (начиная с 15 июля)

— ст.ст. 198 УК РФ — уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере (к рупным размером признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 900 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов в совокупности, либо превышающая 2 700 000 рублей. Особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 4,5 млн. рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов в совокупности, либо превышающая 13,5 млн. рублей ). Лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.

* Срок давности — 2 года

— доначисление налога в размере 13%

2. Штраф 4-5 тыс. руб. за неуведомление об открытии счета.

3. Штраф 20 тыс. руб. за непредставление отчета о движении денежных средств.

4. Штраф от 75% до 100% размера суммы незаконной валютной операции за осуществление незаконных валютных операций** (п.1 ст. 15.25. КоАП РФ) — нарушение валютного законодательства.
* Срок давности — 2 года.

5. Уклонение от уплаты НДФЛ:
Неподача «нулевой» 3-НДФЛ (декларацию, по которой у Вас НЕТ налога к уплате — например, вычеты полностью покрыли доход), то штраф:
— ст. 119 НК РФ — непредставление декларации — 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (начиная с 01 мая), но не более 30% и не менее 1 000 руб. Т.к. налог ноль, то штраф составит 1 000 руб.

Неподача 3-НДФЛ, содержащей доход, то штраф составит:
— ст. 119 НК РФ — непредставление декларации — штраф 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (начиная с 01 мая), но не более 30% и не менее 1 000 руб;
— ст. 122 НК РФ — неуплата или неполная уплата сумм налога (начиная с 15 июля) — штраф 20%. В случае умышленного занижения базы — штраф 40%, однако, доказать умысел довольно сложно.
ВАЖНО: Указанный штраф может быть «выписан» ТОЛЬКО, если ФНС сама обнаружила факт неподачи Вами декларации и направила Вам соответствующее уведомление! Если Вы подали 3-НДФЛ и уплатили налог и причитающиеся пени ДО получения соответствующего уведомления ФНС — данный штраф НЕ применяется!
* Срок давности — 3 года.
— пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (начиная с 15 июля)

— ст.ст. 198 УК РФ — уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере (к рупным размером признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 900 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов в совокупности, либо превышающая 2 700 000 рублей. Особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 4,5 млн. рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов в совокупности, либо превышающая 13,5 млн. рублей ). Лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.
* Срок давности — 2 года

— доначисление налога в размере 13%

Если Вы подали 3-НДФЛ, но не уплатили вовремя (до 15 июля) налог:
— пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за какждый день просрочки (начиная с 15 июля)

2. Штраф 2,5-3 тыс./20 тыс. руб. за непредставление отчета о движении денежных средств.

3. Привлечение к ответственности за совершение валютного и налогового правонарушений зависит от общего времени владения счетом, а также от момента совершения последнего валютного правонарушения с учетом применяемых сроков исковой давности — 2 года.

** Перечень разрешенных и запрещенных валютных операций установлен в ст.ст. 6, 9 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Особого внимания, при этом, заслуживают валютные операции, связанные с зачислением денег на счета валютных резидентов, расположенные в банках стран-членов ОЭСР и ФАТФ. Более подробно читайте в нашей статье (СТАТЬЯ) Валютные операции по личному счету физического лица в иностранном банке. Перечень разрешенных и запрещенных валютных операций (с учетом изменений от 1 января 2018 г.).
Как Вы можете увидеть, наличие незадекларированного счета в иностранном банке — это не всегда повод для крайнего беспокойства. Всегда можно проанализировать текущую ситуацию и найти различные варианты решения.