Содержание:

Договор как защита от налоговых доначислений

Борьба с однодневками и недобросовестностью остается одной из главных задач налоговых инспекторов. Формальная чистота сделки подчас скрывает отсутствие реальной поставки товара или выполнения работ. Именно на доказывании этого и акцентируются инспекторы.

Денис Скрябин,
юрист Московской коллегии адвокатов «Князев и партнеры»

Федеральная налоговая служба России в феврале 2010 года выпустила письмо 1 , в котором признала, что действующее на момент издания письма законодательство не препятствует появлению фирм-однодневок. Это означало, что ни одна компания не застрахована от того, что при проведении налоговой проверки инспекторы не найдут в числе его контрагентов такие однодневки.

В мае 2011 года ФНС России указала, что одним из актуальных вопросов налогового контроля является выявление случаев получения компанией необоснованной налоговой выгоды с использованием фирм-однодневок 2 . Именно поисками однодневок среди контрагентов проверяемой фирмы в большей степени и занимались налоговые инспекторы.

Однако законодательство менялось, ужесточались санкции за создание и использование однодневок, формировалась четкая и ясная судебная практика по однодневкам и должной осмотрительности. Все это привело к тому, что одни компании действительно начали аккуратнее подходить к выбору контрагентов и перестали использовать однодневки в своих сделках. Другие же продолжили использовать однодневки, но серьезнее подошли к подготовке доказательств проявления должной осмотрительности и реальности сделки. Но такие доказательства часто оказываются формальными и не соответствуют действительному положению дел. Тем не менее подобная подготовка и наличие даже формальных доказательств позволяли фирмам в некоторых случаях фактически безнаказанно использовать однодневки в своей деятельности и уклоняться от уплаты налогов.

Это усложнило работу налоговых инспекторов в выявлении недобросовестных компаний, получающих необоснованную налоговую выгоду. В настоящее время формальное соблюдение требований, предъявляемых к должной осмотрительности, позволяет бизнесу оспорить решения о привлечении к налоговой ответственности в судах, вследствие чего фирмам удается избежать налоговой ответственности, а их руководителям — уголовной.

Договор договору рознь

Все это приводило к тому, что налоговые инспекторы были вынуждены переключить свое внимание с выявления однодневок среди контрагентов на более тщательную проверку исполнения сторонами сделки заключенных ими договоров. В частности, контролеры выясняли, исполнялись ли договоры в действительности, совершались ли реальные хозяйственные операции и т. п. В настоящее время налоговики стали внимательнее относиться к проверке действительности и реальности сделки. Они стараются получить доказательства того, что компания и ее контрагент используют формальный документооборот, создающий видимость реальной хозяйственной деятельности, которой в действительности не было. И это инспекторам зачастую удается.

Так, например, при рассмотрении одного из споров суд 3 пришел к выводу, что на момент совершения сделок по заключению договоров финансовой аренды (лизинга) стороны договоров не намеревались создать соответствующие условиям этих сделок правовые последствия, характерные для сделок данного вида. При этом спорное имущество фактически не выбывало из владения лизингодателя и не использовалось в производственной деятельности фирмы, а целью заключения сделок явилась направленность действий на получение необоснованной налоговой выгоды. В данной ситуации компанию не спасло то, что имелось вступившее в законную силу решение суда о возврате лизингодателю предметов лизинга и взыскании задолженности по оплате лизинговых платежей.

В другом рассматриваемом споре 4 фирма заключила с иностранным контрагентом внешнеэкономический контракт и дополнительные соглашения к нему на поставку товара, согласовала предмет договора и спецификации, даже произвела предоплату. Но налоговым инспекторам удалось доказать, что все эти действия были совершены в отсутствие реальной экономической цели, лишь для получения необоснованной налоговой выгоды.

У налоговиков были следующие доводы:

  • участники спорных правоотношений созданы незадолго до совершения хозяйственных операций;
  • до проведения спорной операции они представляли нулевую отчетность;
  • хозяйственная операция носит разовый характер;
  • компания и контрагенты отсутствуют по месту регистрации;
  • не доказан ввоз товара поставщиком и иностранной компанией;
  • условия договоров предоставляют чрезмерно длительные отсрочки поставки товара;
  • есть основания полагать, что фактическое движение товара отсутствует;
  • поставка товаров устаревшей модели с превышением стоимости и др.

Таким образом, наличие правильно заполненного счета-фактуры, платежных документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм частичной оплаты, а также согласованного договора, предусматривающего возможность такой предоплаты, не всегда свидетельствуют о реальности сделки и о ее действительном экономическом смысле. Как следствие, компании даже при наличии правильно оформленных документов могут быть привлечены к налоговой ответственности.

Реальность виртуальных сделок и наоборот

Из определений Конституционного Суда РФ 5 следует, что оценка добросовестности компании предполагает оценку заключенных им сделок на предмет их действительности. Заключенные сделки должны не только формально соответствовать законодательству, но и не вступать в противоречие с общим запретом недобросовестного осуществления прав налогоплательщиком.

Согласно позиции КС РФ, изложенной в другом определении 6 , суды должны исследовать фактические обстоятельства хозяйственной деятельности, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы.

При исследовании вопроса правомерности применения налоговых вычетов по НДС и формирования расходов для исчисления налога на прибыль нужно исходить из реальности совершения спорных хозяйственных операций.

Налоговые инспекторы при оценке достаточности собранных доказательств получения компанией необоснованной налоговой выгоды руководствуются позицией ФНС России 7 . По мнению ведомства, первостепенное значение имеет сбор доказательств о конкретных хозяйственных проявлениях результатов сделок непосредственно в обороте компании. Налоговым инспекторам следует обосновать, что документы, представленные фирмой, в действительности не подтверждают факты (реальность) совершения хозяйственных операций.

На основе данных разъяснений налоговые инспекторы начинают проверку договоров на предмет их действительности: подписаны ли уполномоченными лицами, согласованы ли надлежащим образом существенные условия, соответствуют ли требованиям законодательства и т. п.

Если налоговики установили факт того, что договор подписан неуполномоченными лицами или подписан от имени лиц, которые отрицают факт подписания, то контролеры непременно посчитают это обстоятельство безусловным и достаточным основанием, свидетельствующим о получении фирмой необоснованной налоговой выгоды.

Вместе с тем позиция судов по вопросу подписания договора неуполномоченным лицом расходится. Одни суды считают, что это само по себе не является безусловным и достаточным доказательством, свидетельствующим о получении обществом необоснованной налоговой выгоды, а другие — наоборот.

Так, ФАС Московского округа 8 указал, что договоры, которые подписаны неуполномоченными лицами, не являются недействительными в силу ничтожности, но считаются оспоримыми. Ведь сделка, совершенная на основе документов, подписанных неуполномоченным лицом, может быть впоследствии одобрена 9 . Учитывая, что инспекция не представила доказательств того, что спорные сделки в установленном законом порядке признаны недействительными, компания применила вычеты правомерно.

При рассмотрении другого спора ФАС Московского округа 10 указал, что подписание, в частности, договора от имени контрагентов компании лицами, отрицающими их подписание и наличие у них полномочий руководителя, само по себе не является безусловным и достаточным доказательством, свидетельствующим о получении фирмой необоснованной налоговой выгоды.
Однако необходимо учитывать, что такому подходу практически не дается оценка в Высшем Арбитражном Суде РФ. Постановлений высшей инстанции по данной позиции фактически нет, вследствие чего ориентироваться только лишь на данный подход не рекомендуется.

Противоположный подход нашел свое отражение в большинстве судебных актов. Так, например, все тот же ФАС Московского округа 11 указал, что компания не имеет права на применение вычета, в частности, потому, что договоры подписаны неустановленными лицами. Данный подход поддерживается и Высшим Арбитражным Судом РФ 12 .

Таким образом, если налоговые органы, а далее и суд установят, что подписание договора было произведено неустановленными лицами, а также если лица, от чьего имени поставлена подпись, отрицают факт подписания, то это может быть расценено как свидетельство получения организацией необоснованной налоговой выгоды.

Аналогичные последствия могут наступить, если налоговые инспекторы обнаружат во время проверки, что предмет договора и иные его существенные условия не были должным образом согласованы сторонами либо если договор не был представлен проверяющим.

Так, например, ФАС Уральского округа 13 , рассматривая налоговый спор, пришел к выводу о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, в частности, на том основании, что договоры на оказание услуг не содержат согласования сторонами таких существенных условий, как предмет договора, сроки исполнения, стоимость оказанных услуг.

В другом случае суд указал на отсутствие хозяйственных операций между компанией и контрагентом, в том числе и на том основании, что у фирмы отсутствовал договор поставки 14 .
Вместе с тем подобный подход встречается крайне редко и является, на наш взгляд, скорее исключением, чем правилом. Подавляющее большинство судов исходит из того, что налоговые вычеты производятся при наличии счетов фактур и соблюдении условий для вычета, установленных Налоговым кодексом. А отсутствие у компании договоров или несогласованные существенные условия не влияют на право получения вычетов при представлении указанных документов, оформленных надлежащим образом.
Суды отклонили довод инспекции об отсутствии у фирмы договора купли-продажи, указав, что представленные товарные накладные, счета-фактуры, платежные поручения содержат все необходимые сведения 15 .
В другом случае суд указал, что Налоговый кодекс не ставит право компании на применение вычетов по НДС в зависимость от наличия договоров, факт их отсутствия не является основанием для отказа в возмещении НДС 16 .

Смотрите так же:  Иск о зпп образец

Таким образом, отсутствие договора у проверяемой компании не должно влиять на его право получения вычета по НДС и уменьшение базы по налогу на прибыль.
Суды также признают за компаниями право на вычет и на уменьшение базы по налогу на прибыль даже в тех случаях, когда в договоре подряда отсутствуют условия о сроке выполнения работ 17 , сведения о наименовании и количестве товара 18 , график производства работ, а также если в договоре не определены заказчик, стоимость работ и т. д. 19 Однако суд признает это право только при наличии доказательств совершения хозяйственной операции и их реальности.
Более того, есть и судебные акты, в соответствии с которыми отсутствие дополнительных соглашений к договору не является основанием для отказа налогоплательщику в возмещении НДС 20 .
Таким образом, наличие дефектов в договоре, отсутствие согласования существенных условий договора, дополнительных соглашений к договору, на которые в нем есть ссылки, также не должны влиять на возмещение НДС, уменьшение базы по налогу на прибыль, при условии, что в наличии правильно оформленные товарные накладные, счета-фактуры, платежные поручения и др.
Однако необходимо иметь в виду и наличие судебной практики, хоть и немногочисленной, но согласно которой суды приходят к выводу о получении компанией необоснованной налоговой выгоды, в том числе на основании того, что договор составлен ненадлежащим образом и содержит противоречия 21 .

Вместе с тем мы настоятельно рекомендуем обращать внимание на согласование существенных условий сделок, на их письменное оформление, на подписание всех документов уполномоченными на то лицами, получать подтверждение полномочий и удостоверение личности лиц, подписывающих документы, а также совершать другие действия, которые помогут при проверке доказать отсутствие необоснованной налоговой выгоды.

Транспортные услуги

В договоре ничего не сказано о доставке товаров, о том, кто и как ее осуществляет, а в товарной накладной ТОРГ-12 вместе с перечнем товаров указана и доставка отдельной строкой. Рискованно ли принимать к вычету НДС по транспортным услугам? По данному поводу ФАС Московского округа высказал свою позицию, которая заключалась в том, что продавец товара в любом случае вправе принять к вычету НДС по транспортным расходам, относящимся к доставке реализуемого товара, вне зависимости от наличия или отсутствия в договоре поставки условия о возмещении транспортных расходов покупателем 22 .

В другом случае инспекторы сняли вычеты на том основании, что отсутствовал договор поставки алкогольной продукции со спорным контрагентом. Однако ФАС Восточно-Сибирского округа 23 указал, признавая позицию налоговой инспекции неправомерной, что налоговые вычеты производятся 24 на основании счетов фактур, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, и т. д. Компания подтвердила факт реальности поставки, представив дорожную ведомость, дорожную накладную на перевозку грузов, а также, в подтверждение подлинности алкогольной продукции, — сертификат соответствия.
В другом деле суд 25 указал, что отсутствие договора поставки не опровергает реальности хозяйственных операций по поставке, так как представленные компанией товарные накладные свидетельствуют о заключении сторонами разовых сделок поставки. Аналогичная позиция выражена и в других судебных актах 26 .

Таким образом, даже если компания и контрагент не согласовали условия договора поставки или не стали заключать его, то это обстоятельство не лишает их права на вычет НДС и на снижение базы по налогу на прибыль. Главное, чтобы были в наличии надлежащим образом оформленные первичные документы, подтверждающие факт поставки и факт ее оплаты.

3 пост. ФАС ДО от 18.09.2013 № Ф03-4177/13.

4 пост. ФАС СЗО от 28.10.2013 № Ф07-7596/13.

Налоговая начнет массово аннулировать декларации. Это правда?

ФНС опубликовала письмо со списком критериев, по которым она ищет подозрительные компании и ИП , за которых кто-то сдает отчеты. То есть бизнес фактически не существует, а только числится по документам. А руководитель — вовсе не руководитель, а подставное лицо. Такими схемами пользуются обнальщики, и налоговая хочет их этсамое.

Рекомендации стали поводом для очередной истерики в СМИ . Якобы теперь в налоговую нельзя ходить с адвокатом, а жить не по месту регистрации чуть ли не преступление. Потому что это точно вызовет подозрения — и тогда всё: честному бизнесу не дадут работать, доначислят миллионы, оштрафуют и аннулируют отчетность.

Мы прочитали это письмо полностью и разобрались, зачем его вообще выпустили, что будет делать налоговая и опасно ли обращаться к адвокатам на самом деле.

В целом это обычные критерии обнальщиков, ничего особенного. Вот почему все взволновались.

Адвокаты. Сам факт прихода в ФНС с адвокатом не страшен. Плохо, если совпадает много подозрительных факторов. Еще плохо, если директор вообще не знает ничего о своем бизнесе, а адвокат знает все.

Регистрация. Никто не запрещает директору или ИП жить не по месту постоянной прописки. Но налоговая должна иметь возможность с вами связаться. Подозрительно, если регистрация в одном месте, а директор совсем в другом и не отвечает на запросы налоговой.

Новые компании. Налоговая присматривается к компаниям, которым меньше года. Сам факт юности еще ничего не значит, просто однодневки обычно долго не живут.

Слишком низкая маржа. Если у компании низкая маржа и она платит крошечный НДС (остальное принимает к вычету), то за это придется пояснить. Есть конкретный показатель для подозрительного вычета — больше 98%.

Нет зарплат, офиса, аренды, сплошной транзит и куча банковских счетов. Налоговая будет особо тщательно изучать отчетность виртуальных компаний, которые существуют только как оболочка для банковского счета. Если у вас нормальная хозяйственная деятельность, есть офис, договор аренды, вы платите зарплаты — всё окей.

Короче: если вы не обнальщик, копите об этом документы и не бойтесь. Если вы на упрощенке, это письмо вас вообще не касается. Но критерии добросовестности никто не отменял.

Для кого это письмо и что оно значит?

Это письмо ФНС выпустила для налоговиков, но каждый предприниматель может проверить, попадет ли он под подозрения. В письме перечислены признаки, на которые налоговая будет обращать особое внимание при проверке деклараций по НДС и налогу на прибыль. Если они найдутся, то налогоплательщика могут заподозрить в том, что он не ведет реальную деятельность или декларации подписывают «левые люди».

Все это касается только тех деклараций, которые еще можно проверять. Если камеральная проверка закончилась, эти критерии не применяются.

Вот полный список, который ФНС отправила в налоговые инспекции.

Уточненная декларация имеет некорректный порядковый номер

Если компания сдала декларацию по НДС , а потом нашла ошибку, ее можно исправить. Для этого подают уточненную декларацию. Все уточненки нумеруют по порядку: 1, 2, 3. Так налоговая понимает, что декларация с номером корректировки 3 отменяет декларацию с номером 2.

Если в компании есть бухгалтер и с отчетами порядок, он всегда знает, какой номер корректировки нужно поставить. Уточненных деклараций может быть даже пять, но, если они пронумерованы хаотично, это может вызвать подозрения.

Директора больше двух раз вызывали на допрос, а он не приходит

Приходить на допрос в налоговую — это обязанность. Но бывает так, что допрос не нужен. Если налоговой что-то непонятно, она может запросить письменные пояснения по какому-то вопросу. Это не то же самое, что допрос, хотя отвечать тоже обязательно.

Но иногда расхождения бывают серьезными. Тогда налоговая может вызвать директора этой компании на допрос. Если он не придет, его вызовут еще раз. А потом еще раз. Если он опять не придет, это уже подозрительно.

В этом пункте письма написано, что под подозрение попадает именно уклонение, а не просто неявка. То есть директор не приходит без уважительной причины. Если причина уважительная — например, человек лежит в больнице, — нужно просто сообщить об этом и перенести дату. Но если есть повестка и нет уважительной причины не приходить, лучше прийти. Желательно с адвокатом.

Если прийти с адвокатом, это тоже вызовет подозрения?

СМИ хорошенько прошлись по этому пункту. Он действительно есть в письме ФНС . Но сам по себе пункт про адвоката не работает, подозрения он вызовет в связке с другими критериями.

Если честный директор вовремя пришел на допрос с адвокатом — это вообще ни о чем не говорит. Приходить в налоговую с адвокатом нормально. Налоговый инспектор может запросто нарушить ваши права или использовать какую-то хитрую тактику. Адвокат это сразу заметит и пресечет. По Конституции любой человек имеет право на юридическую помощь, и никто это не запрещал.

Но бывает так. На допрос вызвали директора, и он пришел с адвокатом. Но на все вопросы отвечает адвокат, хотя это и запрещено. А директор только смотрит испуганными глазами и не может даже назвать адрес офиса и основных клиентов. Он не знает, какой у его фирмы оборот, сколько НДС он заплатил в прошлом квартале и что у него вообще уже два года убыток. Но при этом директор привел с собой адвоката или представителя, который почему-то очень хорошо во всем разбирается. Налоговая может решить, что этот директор подставной и декларации подписывает вообще не он.

Директор или ИП не живут по месту регистрации

«Неужели теперь под подозрением даже те, кто не живет по месту регистрации? Но ведь многие живут не там, где прописаны! Теперь что, всех на ковер?» — возмущаются некоторые источники.

В законе о регистрации граждан есть два понятия: место жительства и место временной регистрации. По месту жительства регистрируются постоянно. Если человек переехал в другой регион, он должен оформить временную регистрацию. Это не желание и не право, а обязанность.

Налоговая хочет знать, где конкретно можно найти директора фирмы или индивидуального предпринимателя. На этот адрес ему будут присылать письма с запросами пояснений, сообщения о проверках и повестки на допрос. Если предприниматель прописан у родителей, а живет в съемной квартире, это не запрещено. Ответственный предприниматель будет проверять почту и сделает так, чтобы налоговая знала, как с ним связаться. Многие вопросы инспекторы прекрасно решают по телефону даже без письменных требований. Если, конечно, у них есть номер для связи.

Смотрите так же:  Страховка беременности

Но если директор прописан по одному адресу, а живет вообще в другом регионе, при этом кто-то сдает за него декларации, подписывает их и распоряжается счетом, но не отвечает на запрос налоговой, это странно. Быть директором или ИП — это ответственность и обязанности, которые нужно исполнять.

Доверенность выдана представителю в другом регионе

Сам по себе этот признак тоже ни о чем не говорит. У компании могут быть филиалы по всей стране, это нормально. Но иногда обнальные фирмы создают на людей из разных регионов и регистрируют их на массовые адреса. Мужчина живет где-нибудь в деревне под Магаданом, а на него в Москве десять однодневок.

Доверенности он, конечно, выдал москвичу, которые распоряжается деньгами на счете, ходит в налоговую, получает электронные подписи и подает декларации. Мужчина из-под Магадана может ничего не знать о том, что на самом деле происходит с якобы его фирмой. В сочетании с другими признаками это вызовет подозрения у налоговой инспекции.

Организацию создали в 2017 году или позже

Для налоговой это вновь созданная организация и тоже повод для подозрений.

С 2017 года компании с недостоверными сведениями стали массово исключать из реестра. Налоговая проверяет, работает ли такая компания на самом деле, и если нет, то ее как бы ликвидируют. То есть такая фирма больше не сможет помогать обналичивать деньги и уходить от налогов.

Но те, кто занимается этими вещами, создают новые компании, а потом еще и еще. Зарегистрировать компании легко и недорого. Какое-то время она будет сдавать отчеты, возмещать НДС и показывать убытки, но обнаружить это будет еще сложно. Поэтому компании, которые работают только с 2017 года, при наличии других признаков могут быть у налоговой на особом контроле.

Нулевая отчетность в течение нескольких периодов

Если компания несколько кварталов подряд сдает нулевую отчетность, это повод провести дополнительную проверку. Потому что можно три квартала подряд сдавать нулевые декларации, но получать при этом миллионы рублей выручки. Потом снимать их со счета, не платить налоги и бросить фирму. Конечно, честный предприниматель так не сделает, но однодневка — запросто. И обязанность налоговой с этим бороться.

Доходы почти равны расходам и почти весь НДС принимают к вычету

У налоговой есть четкие рекомендации: внимательнее проверять декларации тех компаний, которые заявляют к вычету больше 98% НДС .

Это значит, что компания получила 100 тысяч рублей выручки, в ней 15 250 рублей НДС . И эта же компания в том же периоде заявляет к вычету 15 100 рублей НДС , а в бюджет платит только 150 рублей. Получается, что из 100 тысяч рублей дохода у компании только 1000 рублей прибыли. А при обороте в миллион она заработает 10 тысяч рублей. При этом из разницы еще нужно платить зарплату, аренду и налоги.

Обычно так делают однодневки. У них нет никаких расходов на аренду и зарплату. Они получают на счет 1 миллион рублей и выводят почти всю сумму на счет другой однодневки. А деньги снимают практически без потерь и налогов.

Теоретически такая ситуация может возникнуть и в честном бизнесе — особенно в начале работы. Но если все и правда честно, но у налоговой есть подозрения, нужно все объяснить. И бояться тут нечего. Даже если налоговая решит проверить, а правда ли вы заказали рекламы на всю сумму выручки, это можно доказать. Или что закупили товара на миллион — пусть приходят и считают, что там на складе. Это не очень приятно, но такая у них работа. Скорее всего, хватит пояснений и документов.

Фирмы нет по адресу регистрации

В этом признаке нет ничего нового: он давно стал поводом для исключения из госреестра по инициативе налоговой. Если налоговая не знает, как связаться с компанией и при этом фирма сдает подозрительную отчетность, а директор не приходит на допросы, налоговая начинает нервничать.

Но если фирма даже не работает по адресу регистрации, но всегда отвечает на вопросы, платит налоги, зарплату по рынку и вовремя сдает отчетность, налоговая вряд ли ею заинтересуется. Совпадение адреса нужно не для галочки, а для связи и проверок. Хотя бывают и накладки, чего уж. В любом случае на ответы, пояснения и даже до исключения из реестра всегда есть время, чтобы разобраться.

Нет договоров аренды с собственниками

Если бизнес реально и использует чужое помещение, то, скорее всего, он заключит договор аренды. Это нужно, чтобы не пропал депозит, никто внезапно не выгнал компанию из офиса, сотрудники могли проходить через систему контроля, ремонт не приходилось делать за свой счет и можно было легально повесить на фасад свою вывеску.

Если компания работает только на бумаге, договор аренды она не заключит и платить за нее не будет. Такие компании просто покупают юридические адреса, платят один раз и регистрируют фирму. Но эта фирма — однодневка, она не ведет бизнес, а помогает уходить от налогов.

В штате один человек или вообще никого нет

Компании сдают в налоговую сведения о среднесписочной численности. Это специальная форма, где нужно написать, сколько человек работает в фирме. Это помогает налоговой понять, какая средняя зарплата у сотрудников и не платят ли им деньги в конверте.

Если налоговая видит, что в компании один человек и миллионные обороты, причем с НДС , это повод провести дополнительную проверку. Но это не значит, что фирму автоматически посчитают однодневкой, а единственного сотрудника — обнальщиком.

Есть ООО , в которых на самом деле работает только один человек. Например, дизайнер хочет работать с крупными компаниями. Ему кажется, что ООО — это солиднее. Он откроет юрлицо, но может даже пять лет работать один как директор, учредитель и главбух. Это не нарушение. Никакого автоматического начисления налогов, блокировки счета и штрафов не будет. Нужны еще какие-то доказательства, что фирма этого дизайнера не платит налоги.

А еще это письмо касается только НДС и налога на прибыль. Если дизайнер открыл ООО и работает один, скорее всего, он на упрощенке. А вот если он работает один, оказывает всем какие-то информационные услуги, находится на общей системе налогообложения и почти всю сумму НДС заявляет к вычету, это повод задать ему пару вопросов.

Никто не получает зарплату

Не получать зарплату — это не нарушение. Если компания только открылась, работает на упрощенке и пока не получает доходов или в ней только директор и он пока пробует свои силы в бизнесе, начислять себе зарплату он не обязан. Можно и год работать и ни рубля зарплаты не начислять. Соответственно, не платить страховые взносы.

Нет в законе такой статьи, которая бы обязала директора начислять себе зарплату. Может, выручки пока нет или все деньги уходят на развитие, а у директора есть другой источник дохода.

Но налоговая может проверить, а где вообще этот директор получает доходы. Если выяснится, что официальных доходов у него нет, это повод обратить на фирму внимание. На что он тогда вообще живет? И директор ли он или подставное лицо, которому дают 1000 рублей в месяц или заплатили 10 тысяч рублей за визит к нотариусу при регистрации фирмы?

Нет расчетных счетов или их много и они постоянно меняются

Налоговая знает, сколько расчетных счетов открыто у компании или ИП . Банк обязан сообщить ей об этом сразу. И о движении по счету налоговая тоже легко узнает: бизнесмены сдают декларации, после каждой декларации налоговая проводит камеральную проверку. Это повод запросить в банке выписку по счету. Когда налоговая ее просит и получает, предприниматель об этом даже не знает.

Налоговой кажется странным, если фирма существует больше трех месяцев, но до сих пор не открыла расчетный счет. Или почему-то закрыла все счета. Или у нее больше десяти счетов, которые закрываются и открываются.

Это тоже не запрещено и само по себе ни о чем не говорит. Компания вполне может так делать, если захочет. Если при этом она платит налоги, взносы и вовремя сдает отчетность, волноваться не о чем.

Но если компания открывает один счет, а банк его блокирует из-за подозрения в обнале и так происходит постоянно, при этом есть другие признаки из списка ФНС , скорее всего, налоговая усилит контроль.

Транзитные операции по счету

Это когда на счет приходят деньги и сразу выводятся. То есть не лежат там даже двух дней. Когда такие операции постоянные, это привлечет внимание не только налоговой, но и банка.

Это один из признаков однодневки. На самом деле нет бизнеса, сотрудников, помещений и разных расходов. Кто-то перечисляет такой фирме деньги, их сразу снимают и отдают за вычетом обнального процента. Ждать неделю никто не хочет, а налоговая это замечает и волнуется.

Изменилось место постановки на учет или директор

Налоговая инспекция может занервничать, если компания часто меняет место постановки на учет и незадолго до сдачи отчетности вдруг сменила директора. Это тоже не запрещено — меняйте сколько захочется: если есть объективные причины и это не связано с уходом от налогов, вам ничего не грозит.

Но иногда так делают однодневки. Они думают, что если сменят налоговую, то в новой про них ничего не узнают. Например, что они сдавали нулевые декларации. Или перед сдачей отчетности директора меняют на номинального, чтобы повесить на него все долги и штрафы. Налоговая хорошо знает все схемы обнальщиков и пытается с ними бороться.

Смотрите так же:  Договор о задатке при покупке дома с земельным участком образец

Что будет, если бизнес попадет под подозрения?

Налоговая не сможет проверять всех, кто отвечает хотя бы одному признаку. Это физически невозможно, и один признак вообще ни о чем не говорит. А тратить свои силы, ресурсы и время на бизнес, которому нельзя ничего доначислить, налоговая не хочет.

Искать будут сочетание признаков. У однодневок и обнальщиков их всегда несколько.

Если такие признаки найдут, налоговая будет проводить дополнительные мероприятия для контроля. Все они описаны в налоговом кодексе, и проводить их могли и раньше, даже без этого письма.

Допросят директора или ИП . Будут задавать вопросы: кто подписывал декларацию, получал электронную подпись, имеет этот человек отношение к бизнесу или он номинальный директор. Если на допросе выяснится, что директор, скорее всего, вообще не в курсе, что происходит, и ничего не подписывал, начнут проверять дальше.

Осмотрят помещения. Например, проверят, работает ли фирма по адресу регистрации. У налоговой есть такое право.

Узнают, кто общается с банком. Налоговая может запросить информацию, кто на самом деле открывал расчетный счет, получал к нему карты и снимает деньги. У однодневок это обычно не директор по документам, а тот, кто затеял эти схемы. Если сделать доверенность, кто угодно может снимать деньги, проводить платежи и подписывать чеки. Само по себе это тоже не нарушение: полно компаний, у которых директора не бывают в банках вообще никогда. Но если директор подставной, обычно он не имеет доступа к счетам и даже не знает, где они открыты. В реальном бизнесе такого, конечно, никогда не будет.

Запросят документы в удостоверяющем центре. Это организация, которая выдает ключи для электронной подписи. В реальной фирме всем занимаются директор и главбух. Но в однодневке это будет делать человек, который даже не фигурирует в документах компании. А еще были случаи, когда декларацию за компании сдал кто-то другой. Подписал ее и отправил в налоговую. Так может случиться, если подпись скомпрометирована. На этапе проверки это выяснится.

Если нужно, проведут экспертизу почерка и подлинности документов.

Допустим, декларацию подписал не руководитель. И дальше что?

Если после всех этих проверок найдутся доказательства, что декларация липовая и подписана неуполномоченным лицом, ее аннулируют. Налоговая пришлет уведомление, что декларация недействительная. А значит, НДС не возместят и убыток не признают.

Будет считаться, что декларации вообще не было, и через некоторое время можно будет блокировать все счета в банках.

А еще в дереве связей между разными фирмами появится отметка, что у кого-то в цепочке аннулирована декларация по НДС . Налоговая составляет такое дерево в специальной программе и видит, кто с кем работает. Это повод внимательно присмотреться ко всей цепочке. Так налоговая сможет найти не только тех, кто обналичивает деньги и уменьшает НДС, но и тех, кто пользуется такими услугами.

У нас есть некоторые признаки из этого письма. Что делать?

Самое страшное, что может произойти, — вас вызовут на допрос. Спокойно приходите на допрос с адвокатом и подтверждающими документами. Если вопрос задают вам и он касается вас, просто ответьте на него. Если есть нюансы, проконсультируйтесь заранее, как лучше отвечать и вообще вести себя во время допроса.

Если вы объясните, почему сменился директор, в штате один человек и пока никто не получает зарплату, просто так вашу декларацию не аннулируют и счет в банке не заблокируют.

Большинства вопросов можно избежать.

Нет договора аренды — заключите его. Не платите зарплату — начисляйте хотя бы МРОТ директору. Или оформите его на полставки и платите половину МРОТ , это не запрещено. Но только в том случае, если вы реально только начали вести бизнес, пока не зарабатываете и ведете дела в одиночку.

Нет расчетного счета — откройте в любом банке с подходящими тарифами. Есть тарифы вообще без абонентской платы. Пока у вас нет движений по счету, вы ничего не платите.

Я вообще не в курсе, что у нас в декларациях. Что делать?

У вас может быть бухгалтерия на аутсорсе, это не нарушение. И вы имеете полное право ничего не понимать в декларациях. Но вы легко ответите на вопрос, какие у вас обороты, кто клиенты, где ваш склад и какую зарплату получают сотрудники. И электронная подпись будет оформлена на вас, а отправку деклараций вы лично подтвердите в налоговой.

Но совсем не контролировать отчеты не получится. Ответственность за их содержание несет директор. Даже если кто-то другой заполняет их вам за деньги, проконсультируйтесь у этого бухгалтера, какие у вас риски, что означают суммы в отчетах и какой процент НДС вы обычно заявляете к вычету. А лучше проконсультируйтесь у другого, например закажите аудит.

Я на упрощенке и сдаю один отчет в год через приложение. Что мне делать, я ничего не понимаю в этом!

Работайте дальше, вас это письмо вообще не касается.

Значит, налоговой нет до нас дела? Она ищет только обнальщиков?

На самом деле налоговой есть дело до всех. Конкретно это письмо касается небольшой части компаний. Но есть много других писем, методических рекомендаций и инструкций, по которым налоговая ищет нарушения, доначисляет налоги, приходит на проверки с полицейскими и работает в связке со следственным комитетом.

Росфинмониторинг требует от ваших бухгалтеров и нотариусов сообщать о подозрительных операциях, а Верховный суд запросто меняет позицию по поводу начисления дополнительных взносов.

Если ведете бизнес, расслабляться нельзя никогда.

Особенности договоров ООО с индивидуальным предпринимателем

Любая хозяйственная операция, согласно юридическим нормам, должна начинаться с подписания договора между субъектами, и договор, заключаемый ООО с индивидуальным предпринимателем, не исключение. Несомненно, сегодня, благодаря современным технологиям, таким, как интернет-бухгалтерия «Мои финансы», делопроизводство во многом упрощено: например, можно выставить счёт на оплату онлайн, однако договоры остались практически теми же, что и раньше.

Особенности договора ООО с ИП

В целом, договор ООО с индивидуальным предпринимателем содержит все те же основные разделы, что и стандартный договор: преамбула, предмет договора, права и обязанности сторон, сумма и способ оплаты, срок действия, ответственность сторон, порядок внесения изменений и расторжения, а так же дополнительные условия и заключительные положения (как правило, предусматривают, каким способом будут решаться споры между сторонами). Разумеется, такие договоры будут существенно отличаться, скажем, от тех, что вы заключаете с наёмными работниками, но всё же будут во многом проще тех, что заключают между собой организации. Шаблон договора можно найти в интернете или в сервисе бухгалтерии онлайн, но не следует просто копировать его – непроверенный текст с лёгкостью может привести к штрафным санкциям или судебным искам контрагентов. В том случае, если речь идёт о серьёзной сделке, необходимо предусмотреть много мелких деталей, а у вас, в отличие от организации, нет собственного юридического отдела. В связи с этим итоговый вариант договора лучше сначала показать опытному юристу – это поможет избежать проблем и получить максимальную выгоду, избежав различных уловок и двусмысленных формулировок.

Виды договоров ООО с ИП

Существует множество видов договоров ООО с ИП, но в своей деятельности вы чаще всего будете встречаться лишь с некоторыми из них. Самый распространённый – это, конечно, договор купли-продажи. Если вы занимаетесь продажей товаров, то временем он будет знаком вам так же хорошо, как сдача отчётности через интернет или комплект уставных документов. В том случае, если ваша предпринимательская деятельность заключается в выполнении работ, можете сразу детально прорабатывать договор подряда. Для деятельности в сфере услуг так же выделяется специальный договор возмездного оказания услуг. Существует так же договор займа, распространяющийся на любые ценности, и договор аренды на имущество, как движимое, так и недвижимое. В любом из этих договоров индивидуальный предприниматель может выступать и в роли нанимателя, и в роли исполнителя. При заключении договора вы вправе попросить у второй стороны дополнительные документы, в частности, свидетельство о регистрации, свидетельство о постановке на учёт в налоговой и т.д. Того же имеют право потребовать и от вас.

В целом, заключить грамотный и выгодный для вас договор между ООО и ИП не сложнее, чем заполнить декларацию в бухгалтерии онлайн. Однако если вы не имеете опыта в таких делах или чувствуете, что сомневаетесь или чего-то не понимаете, лучше обратитесь к юристу – возможно, в конечном счёте это будет куда более выгодно.

Сервис для ведения бухгалтерии и сдачи отчетности, разработанный для малых предпринимателей. Сервис помогает людям сохранять время и фокусироваться на бизнесе.

Прямо сейчас, вы можете попробовать наш сервис в действии совершенно бесплатно!