2-НДФЛ: когда штраф за ошибки в персданных неправомерен

Инспекция не вправе налагать штраф за недостоверность 2-НДФЛ, если ошибка в сведениях о налогоплательщике не помешала его идентифицировать (см. решение ФНС от 22.12.2016 № СА-4-9/24731@, размещено на сервисе сайта nalog.ru «Решения по жалобам»).

В 10 из представленных компанией справок налоговики обнаружили ошибки, за что оштрафовали ее по п. 1 ст. 126.1 НК РФ на 5 000 рублей (10 документов по 500 руб.). Из них:

  • 2 справки содержали недостоверные сведения о серии и номере паспорта налогоплательщика;
  • 8 справок — недостоверные сведения об адресе места жительства (речь о сведениях по старой форме, в новой форме 2-НДФЛ указывать адрес «физика» не требуется).

При этом в 9 справках ИНН был указан правильно, а в 10-й отсутствовал.

ФНС указала, что ответственность должна применяться только в том случае, если недостоверность сведений могла:

  • затруднить налоговый контроль из-за невозможности идентификации физлиц — получателей дохода;
  • повлечь несвоевременное или неполное перечисление налога в бюджет;
  • привести к нарушению прав налогоплательщиков-«физиков».

При наличии верно указанного ИНН таких последствий не наступает. Поэтому штраф за 9 справок, в которых он был, служба сочла неправомерным.

Решения, размещенные на сервисе, обязательны для контролеров. Если вы оказались в подобной ситуации, можете смело обжаловать штраф, апеллируя к решению, рассмотренному выше.

Штраф за несдачу 2-НДФЛ

shtraf_2-ndfl.jpg

Похожие публикации

Обязательства по формированию и своевременной подаче справок 2-НДФЛ возложены на налоговых агентов, в роли которых для наемных работников выступают работодатели. Форма должна быть сдана в контролирующий орган после окончания каждого года (ст. 216 НК РФ). Если работодатель не выполнит свою отчетную функцию как налоговый агент, ему будет выставлен штраф за несдачу 2-НДФЛ.

Крайняя дата направления документов в ИФНС едина для всех субъектов хозяйствования – до 1 апреля года, который следует за отчетным периодом. Исключение – оповещение налогового органа о доходах сотрудников, с которых по факту не удалось удержать и уплатить налог. В этой ситуации срок сдачи уменьшается – документ должен быть сформирован и подан до 1 марта (обоснование – п. 5 ст. 226 НК РФ).

Штраф за несдачу 2-НДФЛ

Если ФНС зафиксирует факт отсутствия итоговых сведений по доходам одного или нескольких наемных работников от налогового агента, компания или ИП будут привлечены к ответственности – им выпишут штраф за каждый отсутствующий бланк. Справка 2-НДФЛ не относится к налоговым декларациям, поэтому за ее отсутствие не может быть остановлено движение по счетам налогового агента.

Штраф за справку 2-НДФЛ, которую налоговый агент забыл/не захотел сдать, или подал с задержкой, установлен п. 1 ст. 126 НК РФ. Его размер равен 200 руб. за каждый непредставленный документ. Например, работодатель забыл сформировать справку на двух уволенных в начале года сотрудников, и данные о них не вошли в реестр. ФНС при обнаружении расхождений выпишет штраф в сумме 400 руб. (200 руб. х 2).

Если справки были сданы, но в них проверяющие обнаружили неточности, налоговому агенту придется заплатить в бюджет по 500 руб. за каждый недостоверный документ (обоснование – ст. 126.1 НК РФ). Ситуация может разрешиться без штрафа, если предприятием или ИП ошибка будет выявлена до того, как это сделают налоговики, то есть до окончания камеральной проверки. В этом случае надо подать корректирующую справку.

Штраф за 2-НДФЛ (2018) может быть элементом административного наказания должностных лиц. В ст. 15.6 КоАП РФ предусмотрены взыскания за:

  • несвоевременную передачу информации в налоговый орган;
  • отказ от оповещения ФНС о результатах деятельности;
  • неполноту отображенных в подаваемых документах сведений.

Размер материальных санкций в рамках мер административного воздействия для должностных лиц находится в диапазоне 300-500 руб. Если правонарушение стало результатом действия или бездействия сотрудника госорганов или нотариуса, то на них будет наложен штраф в сумме от 500 до 1000 руб.

Смотрите так же:  Сайт приказ президента

Штраф за 2-НДФЛ 2016 года

Организации – налоговые агенты по НДФЛ должны сдавать в свою ИФНС справки по форме 2-НДФЛ по итогам каждого налогового периода – календарного года (ст. 216 НК РФ) не позднее 1 апреля следующего за ним календарного года (п. 2 ст. 230 НК РФ). А если организация выплачивала физлицам доходы, с которых НДФЛ не был удержан, то справки со сведениями о них должны быть представлены не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 226 НК РФ). Кстати, кроме налоговиков об этих доходах надо уведомить и налогоплательщиков – физлиц, в пользу которых были выплачены доходы.

Штраф за несдачу 2-НДФЛ

НК предусматривает ответственность для налоговых агентов по НДФЛ, которые своевременно не представили справки по форме 2-НДФЛ в инспекцию. Штраф составляет 200 руб. за каждый несданный документ, т. е. за каждую непредставленную справку (п. 1 ст. 126 НК РФ). Таким образом, если вы с опозданием сдадите справки на 10 человек, штраф составит 2000 руб. (10 чел. х 200 руб.).

Штраф за недостоверность сведений в 2-НДФЛ

Кроме наказания за просрочку, с 2016 года в НК установлена ответственность за сдачу справок 2-НДФЛ с недостоверными сведениями – 500 руб. за каждую некорректную справку (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Но если налоговый агент сам обнаружит неточность и представит в ИФНС корректирующую 2-НДФЛ до того, как налоговики обнаружат недостоверность в изначально представленной справке, то штрафа удастся избежать (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Самое неприятное в этой ситуации то, что в норме, устанавливающей ответственность, не конкретизируется, за какие именно ошибки в справке будут штрафовать налогового агента. И формально к штрафу могут привести не только некорректные данные в суммах доходов работника или НДФЛ, но и ошибки, к примеру, в адресе места жительства физлица или номере телефона налогового агента. Аналогичные последствия возможны при указании в справках сокращений, устаревших сведений и т.д.

Кстати, ФНС уже выпустила несколько писем о том, что налоговому агенту придется платить штраф за справку 2-НДФЛ, которая содержит ошибочный ИНН физлица (см. например, Письмо ФНС от 16.02.2016 № БС-3-11/590@ ). Так что будьте внимательны и старайтесь не допускать ошибок в 2-НДФЛ.

За ошибки или несдачу 2-НДФЛ штрафуют на миллионы

Будьте внимательны: справка 2-НДФЛ с признаком 2 не отменяет 2-НДФЛ с признаком 1. Сдайте ее не позднее 2 апреля 2018 года, чтобы не платить штраф.

Сообщение организации о невозможности удержать налог и сумме налога не освобождает ее от обязанности сдать справку 2-НДФЛ с признаком 1 (письма Минфина РФ от 01.12.2014 № 03-04-06/61283, от 29.12.2011 № 03-04-06/6-363, письмо ФНС РФ от 30.03.2016 № БС-4-11/5443).

Налоговые агенты, даже если выплачивают работникам доходы в натуральной форме, должны не позднее 2 апреля представить сведения о доходах физлиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Иначе организацию накажут — за несдачу отчетности оштрафуют на 200 ₽ за каждый отчет, а за каждую ошибку в справках 2-НДФЛ — на 500 ₽ (ст. 126.1 НК РФ).

Отчетность, налоговый учет и налоговое планирование при ОСНО — программа профпереподготовки в Контур.Школе.

Ошибка на миллион

Зафиксирован случай, когда компанию оштрафовали более чем на 2 млн ₽. Тогда организация с сотрудниками с безденежным доходом сдала в налоговую инспекцию только справки 2-НДФЛ с признаком 2, не представив сведения по форме 2-НДФЛ с признаком 1 в количестве 5 226 штук.

Штраф составил 2 090 400 ₽. Компания пыталась оспорить его в суде, однако Арбитражный суд Московского округа в удовлетворении заявленных требований отказал (постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.12.2017 № А40-63378/2017).

Штраф за справку 2-НДФЛ

Каждый работодатель обязан предъявлять в налоговую службу справку формата 2-НДФЛ. Данный документ сообщает о доходах, которые получил сотрудник фирмы. В этой ситуации компания выступает как налоговый агент, на плечи которого ложится обязанность по уплате налога на доходы физических лиц. Но что, если данную бумагу подать не вовремя или сделать в ней ошибки? В этой статье мы рассмотрим штраф за справку 2-НДФЛ, а также расскажем, как его избежать.

Смотрите так же:  Расторгнуть договор с ростелеком на телефон челябинск

За что полагается штраф

За несвоевременную сдачу документов на компанию налагается штраф в размере 200 рублей за каждую справку. Об этом говорится в ст. 126 действующего НК РФ. И тут же возникает административная ответственность, которая обусловливается следующими действиями:

  • Непредоставление или же предоставление, но не вовремя, сведений в налоговую инспекцию.
  • Отказ давать такие сведения налоговой службе без уважительных причин.
  • Предоставленные данные искажены или неполны.

Административная ответственность предусматривает наложение штрафных санкций в следующих размерах:

  • Для физических лиц – от 100 до 300 рублей.
  • Для должностных – от 300 до 500 рублей.

Если сведения неверны

Бывает, что компания пытается укрыть часть доходов своих работников, чтобы сэкономить деньги, и поэтому посылает в налоговую службу заведомо ложную информацию. За каждую неправильную справку 2-НДФЛ придется заплатить 500 рублей. Но такой штраф не нужно будет уплачивать в том случае, если налоговый агент все недостоверные сведения заметил сам и провел необходимую корректировку еще до того, как контролирующий орган провел собственную проверку.

Налоговому агенту стоит также иметь в виду, что налоговики могут считать ошибками не только неточные данные по цифрам, но и другую информацию, например адрес сотрудника или контактный телефон. Штрафы берутся за самые разные ошибки, перечень которых ни в каком нормативном документе не уточнен. Если в справке есть сокращенные слова или устаревшая информация, то к ним сотрудники налоговой инспекции тоже смогут легко придраться.

Как исправить ошибки

Если бухгалтер сам выявил неточности и ошибки в справке формата 2-НДФЛ, он должен сам провести корректировку. Для этого существует определенный порядок исправлений. В заголовке справки есть поле, которое носит название «Номер корректировки», его и нужно заполнить. Первая справка (та, что с ошибками) имеет номер 000. Вторая, корректирующая, должна иметь порядковый номер 001. Если понадобятся дополнительные справки, то номера ставятся по возрастающей. Бывает и аннулирующая справка, для нее предусмотрена цифра 99. Этот документ полностью отменяет действие первой справки 2-НДФЛ. Нужен такой документ, когда не требуется исправить неточности, а необходимо полностью отменить сведения, которые вообще не надо было посылать в налоговую.

В 2017 году размер штрафов за несдачу или неверные сведения в 2-НДФЛ не изменился. Компании выгодно, чтобы штраф за ошибки в 2-НДФЛ не приходил вовсе, а для этого важна грамотная работа бухгалтерии.

Ошибки в справке 2-НДФЛ: когда не будет штрафа

Многие компании полагают, что жаловаться на налоговиков в вышестоящий налоговый орган не имеет смысла. Они считают, что шанс благоприятного исхода ничтожно мал. Но это не так. Подтверждение тому — недавно появившееся на сайте налоговой службы решение ФНС России от 22.12.2016 № СА-4-9/24731@ на жалобу компании, которую нижестоящий налоговый орган привлек к ответственности за недостоверные сведения, содержащиеся в справках 2-НДФЛ.

Размытые грани недостоверности

На основании ст. 126.1 НК РФ на налогового агента могут быть наложены санкции за представление налоговикам документов, содержащих недостоверные сведения. Размер штрафа составляет 500 руб. за каждый документ, содержащий недостоверные сведения.

Этот вид ответственности налоговых агентов появился в Налоговом кодексе не так давно — с 1 января 2016 г. К сожалению, Кодекс не конкретизирует, какие сведения считаются недостоверными. В течение прошлого года с этим вопросом пытались разобраться контролирующие органы.

Минфин России в письме от 21.04.2016 № 03-04-06/23193 разъяснил порядок привлечения налоговых агентов к ответственности по ст. 126.1 НК РФ. Финансисты указали, что квалификация деяний налогового агента, допустившего ошибку при заполнении сведений о доходах физического лица, зависит от фактических обстоятельств. Этой фразой специалисты финансового ведомства дали полный карт-бланш налоговикам.

По мнению же специалистов ФНС России, абсолютно все заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным (письма от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 и от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@). Это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.).

Налоговики также отмечают, что основанием для привлечения к ответственности по ст. 126.1 НК РФ является, в частности, недостоверность информации, допущенной в результате:

Смотрите так же:  Доверенность на получение товара на почте бланк

искажения суммовых показателей;

иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета в виде неисчисления и (или) неполного исчисления, неперечисления налога, нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты).

Штраф также будет, если налоговый агент допустит ошибку в показателях, идентифицирующих налогоплательщиков — физических лиц (ИНН физического лица, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные).

В уже упомянутом нами письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 специалисты ФНС России рассказали, в каком случае налоговый агент может рассчитывать на смягчение ответственности. Так, если предоставление недостоверной информации не привело к неисчислению и (или) неполному исчислению НДФЛ, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физических лиц, налоговым органам следует рассматривать этот факт как смягчающее обстоятельство.

Обратите внимание: согласно п. 2 ст. 126.1 НК РФ налоговый агент освобождается от ответственности, если самостоятельно обнаружит ошибку и вовремя ее исправит. Представить налоговому органу уточненные документы нужно до момента, когда налоговый агент узнает о том, что их нашли налоговики.

Есть ошибка —получите штраф

Как показывает практика, налоговые органы на местах активно пользуются положениями ст. 126.1 НК РФ и привлекают компании к ответственности из-за того, что, по их мнению, сведения оказались недостоверными. Отсюда — конфликты между организациями — налоговыми агентами и налоговыми органами.

В комментируемом решении налоговой службы был рассмотрен следующий спор. Организация сдала в инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ. В ходе проверки инспекторы обнаружили, что в десяти справках содержатся недостоверные сведения, а именно:

две справки содержат недостоверные сведения о серии и номере паспорта налогоплательщика;

восемь справок содержат недостоверные сведения об адресе места жительства налогоплательщика.

Из-за этого налоговики привлекли компанию к ответственности по ст. 126.1 НК РФ.

Не все ошибки приведут к санкциям

Организация обжаловала такое решение по проверке в вышестоящем налоговом органе и вполне успешно. Специалисты ФНС России признали действия своих подчиненных неправомерными по следующим основаниям.

Объективной стороной правонарушения, ответственность за которое установлена ст. 126.1 НК РФ, является представление в налоговый орган справок по форме 2-НДФЛ, содержащих недостоверные сведения. Но ответственность возникает при условии, что указанные действия могли затруднить осуществление налоговым органом мероприятий налогового контроля вследствие невозможности идентификации указанных в справке физических лиц.

Изучив материалы дела, налоговый орган обнаружил, что в девяти из десяти справок, содержащих ошибки, был указан ИНН физических лиц. Поэтому привлечение компании к налоговой ответственности за представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения только о серии и номере паспорта или об адресе места жительства налогоплательщика, при наличии иных идентифицирующих признаков налогоплательщика (ФИО, ИНН), неправомерно.

А вот в одной спорной справке по форме 2-НДФЛ отсутствовал такой показатель, как ИНН физического лица. В отношении этого документа специалисты ФНС России признали начисление штрафа правомерным, так как без сведений об ИНН нельзя идентифицировать физическое лицо — получателя дохода.