Документы за проживание в гостинице с ндс

ВЭД-Декларант
Программа ВЭД-Декларант поможет эффективно оформлять любые документы, связанные с таможенным декларированием товаров. Рекомендуется к использованию таможенникам России и бывшего СНГ.

Документы для подтверждения проживания в гостинице

Расходы по проживанию подтверждаются отчетными документами, которые выдают в месте временного проживания, к примеру, в отелях, хостелах и гостиницах.

При отсутствии чека ККМ — БСО, ранее применявшегося гостиницами N 3-Г «Счет» запрещено использовать в России еще с 2008 года (пункт 2 Постановления Правительства № 359 от 06 мая 2008 года).

Важно. Если Вам предоставляют отчетный документ для подтверждения проживания в гостинице без наличия Чека ККТ, то он ни в коем случае не должен быть данной формы, и в нем должны присутствовать обязательные реквизиты.

Справочно. С 1 июля 2018 года абсолютно все юрлица и ИП обязаны перейти на онлайн-кассы.

Гостиницы имеют право использовать разработанный самостоятельно отчетный документ (БСО), который должен содержать следующие обязательные реквизиты:

· Серия и номер (обязательно шестизначный)

· Наименование юрлица (Фамилия ИО ИП)

· Расшифровка услуги (например, проживание в гостинице)

· Цена и стоимость в рублях

· Дата составления документа и оплаты

· Должность и ФИО лица, выдавшего отчетный документ и печать

· Прочие реквизиты на усмотрение юрлица (или ИП)

Отчетные документы за проживание в гостинице — плательщике НДС:

1. Счет-фактура установленного образца, выставленный на организацию (ИП) или физическое лицо

2. Акт на оказание услуг (выставленный на организацию (ИП) или физическое лицо) или иной подтверждающий проживание документ, содержащий следующие необходимые реквизиты:

· Серия и номер (обязательно шестизначный)

· Наименование юрлица (Фамилия ИО ИП)

· Расшифровка услуги (например, проживание в гостинице)

· Цена и стоимость в рублях

· Дата составления документа и оплаты

· Должность и ФИО лица, выдавшего отчетный документ и печать

· Прочие реквизиты на усмотрение юрлица (или ИП)

3. Чек ККМ на оплату услуг

Отчетные документы за проживание в гостинице — которая не является плательщиком НДС:

1. Акт на оказание услуг (выставленный на организацию (ИП) или физическое лицо) или иной подтверждающий проживание документ содержащий следующие необходимые реквизиты:

· Серия и номер (обязательно шестизначный)

· Наименование юрлица (Фамилия ИО ИП)

· Расшифровка услуги (например, проживание в гостинице)

· Цена и стоимость в рублях

· Дата составления документа и оплаты

· Должность и ФИО лица, выдавшего отчетный документ и печать

· Прочие реквизиты на усмотрение юрлица (или ИП)

2. Чек ККТ на оплату услуг

3. БСО (бланк строгой отчетности), содержащий вышеназванные реквизиты.

Обратите внимание, по документам, не соответствующим законодательству, расходы на проживание не принимаются в целях налогообложения прибыли. Поэтому, объясняйте подотчетным лицам, чтобы при бронировании номеров, они предварительно узнавали – предоставит ли Вам гостиница необходимые отчетные подтверждающие документы на проживание, если нет – пусть ищут другую.

Если вам понравилась статья — поделитесь!

Документы за проживание в гостинице с ндс

а форма сама выписана на организацию или физ лицо? вот например если у вас будет счет-фактура в оригинале, да с подписями, НО выписанная на работника — фигушки вы НДС к вычету возьмете![/QUOTE]

Счет оформлен на физ. лицо, так как подотчетник сам расплачивался.

Счет оформлен на физ. лицо, так как подотчетник сам расплачивался.[/QUOTE]

можно с гостиницей переговорить и они возможно могут переделать сч/ф и акт выпишут на организацию. у меня так получалось договариваться. а на будущее сотрудников всех предупредить что бы они доки все оформляли на фирму, т.к. платит за это фирма а не они из своего кармана.

Вот нашла в журнале главбуха.
«.
Ситуация 2. Оплатили командировочные расходы

Принимать к вычету НДС без счета-фактуры можно по командировочным затратам. Налог по расходам на наем жилья и на проезд вы можете принять к вычету на основании бланков строгой отчетности (БСО). Это указано в пункте 18 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Вычет заявляйте в том периоде, когда руководитель утвердит авансовый отчет по командировке. Но прежде убедитесь, все ли верно в самом БСО.
Бланк не отвечает действующим требованиям закона

Обратите внимание на бланки строгой отчетности, которые выдают гостиницы. Официально утвержденной формы для них нет. Поэтому отель может разработать ее самостоятельно. Проверьте, чтобы в нем были обязательные реквизиты, названные в пункте 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359. Кроме того, сам бланк должен быть изготовлен строго типографским способом. А не просто распечатан на принтере с компьютера.

Так, на типографском БСО должны быть сведения об изготовителе: сокращенное наименование, ИНН, местонахождение, номер заказа и год его выполнения, тираж. Это установлено в пункте 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.
Осторожно!

Налоговики скорее всего снимут вычет по командировочным расходам, если на услуги гостиницы есть только счет по старой форме № 3-Г.

Если работник получит счет гостиницы, который не отвечает установленным требованиям, можно попробовать получить счет-фактуру на имя организации. Даже если при этом есть кассовый чек, в котором выделена сумма НДС.

Не исключено также, что сотрудник привезет устаревший счет по форме № 3-Г. В этом случае НДС к вычету безопаснее не принимать. Чиновники считают, что этот бланк можно было применять только до 1 декабря 2008 года. Об этом сказано в письме Минфина России от 7 августа 2009 г. № 03-01-15/8-400.
В бланке не выделена сумма НДС

В БСО по командировочным расходам сумма НДС должна быть обозначена в отдельной строке. Так что здесь действуйте как в ситуации с покупкой за наличные. То есть выделить налог расчетным путем надо лишь для того, чтобы затраты учесть без НДС. А сам налог к вычету не принимайте.

Хотя если вы готовы спорить с проверяющими, то вычет можете заявить. Во всяком случае судьи зачастую поддерживают компании в данной ситуации. Пример — постановление ФАС Московского округа от 26 июля 2011 г. № КА-А40/6657-11.
Сумма налога указана в счете иностранной гостиницы

Вычет по НДС вы вправе применить только в отношении сумм, потраченных на командировки по России. Что же делать с входным налогом, выделенным в инвойсе от зарубежного отеля?

К счастью, эту сумму чиновники разрешают отнести к расходам при расчете налога на прибыль. То есть в налоговом учете вы признаете стоимость услуг заграничной гостиницы в сумме, включающей в себя налог. Такой подход представители Минфина России одобрили в письме от 30 января 2012 г. № 03-03-06/1/37.

Налоговики скорее всего снимут вычет по командировочным расходам, если на услуги гостиницы есть только счет по старой форме № 3-Г.»

Гостиничные документы для командировочных

Составной частью расходов на командировки являются гостиничные документы для командировочных. Проживание в гостинице командированного сотрудника должно подтверждаться соответствующими документами (счетом, кассовым чеком, квитанцией к ПКО). Какой из этих документов необходимо предоставить руководителю? И как поступить, если в счет включен завтрак? На эти и подобные вопросы Организации необходимо возместить работнику понесенные расходы на съем жилого помещения во время командировки (ст.168 Постановление правительства РФ от 13.10.2008 №749). Но для этого сотруднику необходимо предоставить гостиничные документы для командировочных.

Пример гостиничного чека с расценками за обслуживание

Счет из гостиницы

Какой подтверждающий документ должен предоставить командировочный за проживание в гостинице, чтобы фирмы при проверке не было претензий со стороны налоговой инспекции? Если в отеле не используют контрольно-кассовую технику (КТТ), то необходимо оформить бланк строгой отчетности (БСО), разработанный в свободной форме. При этом название документа может содержать слова – квитанция, счет, гостиничный чек, ваучер. До 01.12.2008 г. применяли форму №3-Г, созданную по приказу Минфина России. В настоящее время эта форма не используется, и чиновники не рекомендуют его применять в качестве БСО.

Смотрите так же:  Заявление на регистрацию приложение 4 к регламенту

Каждая гостиница имеет право разработать свой БСО. Здесь необходимо учесть требования, предъявляемые чиновниками к оформлению БСО. Если не будут выполняться требования, то документ не смогут отнести к БСО. Естественно, у компании, чей командированный сотрудник предоставит такой документ появятся трудности с учетом расходов на жилье и вычтут НДС по этим расходам. Что это за требования?

Бланк строгой отчетности гостиничных документов для командировочных должен иметь обязательные реквизиты, список которых указан в п.3 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов. Такими документами являются название документа, номер и серия, название организации, которая оказала услуги, ее адрес и ИНН, мокрая печать.

Изготовление бланков происходит типографским способом, исключая компьютерную распечатку. Возможно также использование автоматизированной системы с защитой от несанкционированного доступа, идентификацией/фиксацией и сохранением всех операций с документов на протяжении 5 лет. При заполнении документа автоматизированной системой сохраняется присвоенный номер и серия его бланка.

Если сотрудник предоставил гостиничные документы для командировочных не удовлетворяющие данным требованиям, и организация учла обложение налогом прибыли расходы на проживание, то при предъявлении претензий налоговой инспекцией у нее есть возможность отстоять свои права в суде. Другой вариант – это в гостиничном комплексе используется контрольно-кассовая техника. БСО в этом случае может не оформляться, а документом, который подтверждает оплату проживания считается кассовый чек. К нему должен быть приложен документ (чаще всего счет), в котором предоставлена полная информация о проживании лица.

Как поступить в ситуации, если сотрудник, вернувшись из командировки, предоставил вместо чека или БСО предъявил квитанцию к ПКО (приходно-кассовому ордеру)?

Пример ПКО о проживании в гостинице

В этой ситуации вероятны проблемы при проверке. Работники налоговой инспекции могут посчитать такие расходы неправильно учтенными при обложении налогом прибыли, но в судебном порядке организация имеет возможность отстоять свою правоту. Кроме того, вероятно будут насчитаны доначисления НДФЛ и взносов по страховке на сумму компенсации расходов по проживанию на основании квитанции к ПКО. Практически проверяющие могут посчитать, что компенсация гостиничных затрат, имеющих подтверждение квитанцией, образует доход сотрудника. Однако, в суде доначисление на ЕСН и НДФЛ было определено как неправомерное. Суд сослался, что затраты на проживание в гостинице подтверждаются другими документами.

В этой ситуации к авансовому отчету прилагались квитанции к ПКО, являющиеся официальными документами, что подтверждают прием денег продающей стороной. Отсутствие чека кассового аппарата, при предоставлении других документов, не может являться точным свидетельством нецелевого использования командированным лицом платежных средств и получения выплат, которые облагаются ЕСН и НДФЛ.

Выданные сотрудникам под отчет средства не были их доходом, потому что были применены в интересах организации. 09.10.2015 Правительство РФ своим Постановлением №1085 утвердило новые Правила предоставления гостиничных услуг. У них отмечается обязанность гостиничного комплекса выдать постояльцу кассовый чек или документ, созданный на бланке СО.

Есть надежда, что с появлением новых правил гостиницы будут более ответственно относиться к оформлению документов, и прекратят выдачу документов, не соответствующих законодательству.

Отсутствие документов на проживание

В случае, если работник не привез гостиничных документов для командировочных, есть возможность сделать запрос в гостиницу о справке, которая подтверждает факт проживания лица именно в этой гостинице.

Справку дали о подтверждении проживания в гостинице

Некоторые работники налоговой инспекции требуют информацию по детализации предоставленных услугах и подтверждения оплату проживания командированного работника. Организация, в свою очередь, подает документы, которые устанавливают период нахождения командированного работника в месте расположения гостиницы. Есть риск, что такой справки недостаточно для местных налоговиков.

Поэтому организации должны готовиться к спорным ситуациям. В суде организация имеет право оспорить претензии со стороны ИФНС, потому что документы, имеющие косвенное подтверждение расходов должны быть приняты во внимание.

Гостиничные документы для командировочных могут отсутствовать и по другим причинам. Организации, в которых командировки достаточно частые, могут снимать с этой целью квартиру. В таком случае организация сама оплачивает арендованную квартиру, а работник не получает компенсации за проживание. В этом случае организации разрешено учитывать при налогообложении прибыли траты на аренду квартиры только за время фактического проживания работника в ней.

Если договор аренды квартиры заключался на полгода, а совместный срок командировок сотрудников, по очереди проживавших 5,5 месяцев, то плату за найм в последние полмесяца налоговые инспекторы сочтут необоснованной в налоговом плане расходом организации.

В счете завтрак

Каждый гостиничный комплекс оснащен рестораном, кафе или столовой, где клиентам предлагают завтрак. Если цена за питание будет включена в счет гостиницы отдельно, то эти траты организацией лучше в «налоговые» расходы не включать. Это обосновано п.п. 12 п.1 ст.264 НК РФ, где сказано, что к тратам относятся затраты сотрудника на оплату допуслуг, которые оказывают гостиницы (кроме обслуживания в ресторанах и барах, в номере, пользование оздоровительными объектами). Если в гостинице отсутствует кафе или ресторан, а есть столовая, то это ограничение можно игнорировать. Это — рискованно и организациям удается доказать свою правоту и правильность учета в «прибыльных расходах» цены завтрака в гостиничной столовой.

Бывают ситуации, когда налоговики не отличаются лояльностью. В связи с этим, чтобы избежать налоговых рисков организация может не брать во внимание траты на завтрак при налогообложении прибыли. Кроме налога на прибыль риск возникает в НДФЛ и страховых взносах. Проверяющие налоговые инспектора доначисляют их на стоимость завтрака, которая отражена в счете гостиницы.

Согласно официальных разъяснений Минфина РФ, отдельно выделенная стоимость в счете гостиницы за питание, то у работника появляется натуральный доход. Компенсация питания не подлежит возмещению по расходам за найм жилого помещения, освобожденное от налогообложения. В этой ситуации на питание отдельно начисляют НДФЛ и ЕСН. Что предпринять, если в счете гостиницы присутствует завтрак, но его стоимость не обозначена отдельной суммой. Такая ситуация довольно частая и организации, учитывающие расходы на основе такого счета, имеет налоговые риски. В своей практике налоговики определяют стоимость завтрака с помощью расчетов или полностью выводят всю сумму из «прибыльных расходов». Ни один из этих вариантов не имеет законных оснований.

Организация имеет право оспорить действия налоговых инспекторов в суде. Работники налоговой инспекции смогут доначислить НДФЛ со стоимости завтрака, определенного с помощью расчетов. В этой ситуации организация в суде сможет аргументированно доказать отсутствие обязанности начислять и уплачивать этот налог. Что касается страховых взносов, то проверяющие их не начисляют в связи с официальным разъяснением, которое рекомендует не начислять страховые взносы на цену проживания командированного сотрудника в гостиничном комплексе, где в проживание включена стоимость завтрака.

Другие гостиничные сервисы

Кроме стоимости проживания, организациям приходится оплачивать спектр дополнительных сервисов. Одним из таких является бронирование номера. Согласно пп.12 п.1 ст. 264 НК РФ траты работника на оплату допуслуг, которые оказываются гостиницами также подлежат возмещению, кроме обслуживания в барах, ресторанах, номерах, использование оздоровительных объектов. Финансовое ведомство полагает, что бронирование номера это допуслуга, оказываемая гостиницами, что означает необходимость ее учета при налогообложении прибыли. Естественно, при наличии соответствующих документов – чек ККТ, БСО. Стоимость химчистки организация учитывает при налогообложении прибыли на условии обоснования производственной направленности и экономической обоснованности такого вида расходов. Это не трудно сделать, если служебная командировка посвящена встречам с людьми, деловым переговорам и т.п., где сотрудник обязан хорошо выглядеть.

Некоторые организации в целях экономии расходования средств устанавливают лимит расходов во время рабочей командировки. Здесь возникает вопрос: при превышении данного лимита сотрудником и предоставлении им счета гостиницы на всю стоимость проживания, есть ли необходимость удерживать с работника НДФЛ? Ответ – нет. Не облагаются НДФЛ признанные законодательством компенсационные выплаты, которые связаны с возмещением командировочных расходов. В доход командированного сотрудника на будут включены фактически произведенные и документально доказанные траты по найму жилого помещения. Если есть письменное заявление сотрудника с описанием причин перерасхода и приказ работодателя о возмещении полной цены за аренду, то от НДФЛ вся сумма, указанная в гостиничных документах для командировочных, освобождается в случае, если она превышает установленный организацией ограничение. Вся сумма компенсации трат сотрудника по аренде помещения в месте командирования может учитываться с целью налогообложения прибыли. Ст.168 в Трудовом кодексе РФ гласит, что работодатель должен возместить командированному сотруднику его траты по аренде жилого помещения.

Смотрите так же:  Договор специалиста по страхованию

Траты по найму жилого помещения относят к прочим расходам, которые связаны с производством. В этом случае в НК РФ не существует обязанности по установлению лимита «гостиничных» трат. При каких условиях происходит вычет НДС? НДС, который платится в составе расходов на жилье в гостинице, компания может принять к вычету. Чиновники ставят условия: чтобы вычесть НДС необходим счет, оформленный на БСО, указание в документе суммы НДС (основание – письмо Минфина РФ № 03-07-11/9440 от 25.02.2015). Эти выводы сделаны на основании п.18 Правил ведения книги покупок, используемой во время расчета налога на добавочную стоимость. В этом документе указано, что гостиничные услуги в книге регистрируются БСО с указанной суммой налога. При выдаче гостиницей счета-фактуры и кассового чека вместо БСО, то можно вычесть НДС.

Если счет за аренду жилья выдан на бланке свободной формы, то вычесть НДС невозможно, даже если есть кассовый чек с указанной суммой налога. Налоговые инспекторы, проверяя гостиничные документы для командировочных просматривают документы от гостиниц на предмет отдельного указания суммы НДС. Формулировка «в том числе и НДС», по мнению налоговиков, не дает права на вычет. Хотя в суде можно доказать возможность вычета НДС в данной ситуации. Положительные результаты уже есть в арбитражной практике.

НДС по командировочным не всегда можно принять к вычету

ФНС в своем письме от 9 января 2017 года № СД-4-3/2 продублировало позицию Минфина РФ относительно принятия к вычету НДС по дополнительным расходам в командировках.

Основную часть расходов на командировки составляют оплата проезда сотрудников до места командировки и оплата проживания в гостиницах. НДС по этим расходам можно принять к вычету — об этом прямо сказано в пункте 7 статьи 171 Налогового кодекса России.

Вычетом можно воспользоваться в день, когда будет утвержден авансовый отчет работника, вернувшегося из командировки.

Вычет НДС по командировочным расходам принимается на основании бланков строгой отчетности (БСО), выданных работнику и включенных им в отчет о командировке.

В ряде случаев налоговая инспекция не разрешает принять НДС к вычету НДС. Например, если в бланке строгой отчетности НДС не выделен отдельной строкой. Суды в данном случае на стороне налоговиков.

Вот еще один запрет в отношении «командировочного» НДС. Согласно письму Минфина России от 6 октября 2016 г. № 03-07-11/58108, если в стоимость сервисных услуг в поезде включается плата за питание, то входной НДС нельзя принять к вычету. Эту позицию поддержало и ФНС в своем письме от 9 января 2017 г. № СД-4-3/2.

Так, что новое письмо ФНС от 9 января ничего нового для бухгалтера не содержит, приводит правила вычета НДС по командировочным расходам и так хорошо известные бухгалтерам. ФНС в своем решение прямо ссылается на вышедшее ранее письмо Минфина от 6 октября 2016 г. № 03-07-11/58108, в котором говориться, что нельзя заявить к вычету НДС со стоимости питания в поезде и других сервисных услуг – санитарно-гигиенического набора, газет, журналов и т.д. Всё это в соответствии с пунктом 7 статьи 171 НК РФ, в котором указано, что заявить вычет можно со стоимости аренды жилья, проезда (включая стоимость белья в поезде).

Кроме того, с 2017 года дальние железнодорожные пассажирские перевозки облагаются НДС по нулевой ставке. В билете выделен налог только со стоимости сервисных услуг и белья. Обычно, это небольшая сумма около 200 рублей.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Расходы на проживание в гостинице

Вопрос-ответ по теме

Наша организация (ОСНО) выдала в под отчет сотруднику денежные средства для служебной поездки, которая носит разъездной характер. Сотрудник, находясь в служебной поездки, оплатил наличными подотчетными денежными средствами проживание в гостинице. По приезду в свою организацию, сотрудник представил в бухгалтерию следующий комплект первичных документов?чек ККМ и счет по форме 3-Г на имя нашего сотрудника. Мы обратились в бухгалтерию гостиницы, для того, чтобы они предоставили акт, выполненных работ, оказанных услуг на нашу организацию. На что сотрудники гостиницы отказались предоставить какие либо другие первичные документы, кроме тех, которые они уже ранее выдали (чек ККМ и счет по форме 3-Г). Наша организация, обратилась с официальным запросом в данную гостиницу для предоставления первичных документов. Данное обращение гостиница проигнорировала. имеет ли право наша организация принять данные затраты по обычным видам деятельности (в качестве оплаты за услуги и поступления работ, услуг) к учету по имеющимся первичных документам? Как правильно произвести учет данной ситуации в бухгалтерском и налоговом учете чтобы соблюсти законодательство РФ?

Да, организация имеет право учесть данные затраты на основании кассового чека.

Так, расходы по найму жилого помещения в командировке сотрудник может подтвердить:

При этом следует отметить, что счет формы 3-Г не подтверждает расходы на наем жилого помещения в командировке. Связано это с тем, что форма 3-Г не является бланком строгой отчетности. Ее запрещено применять с 1 декабря 2008 года (письма Минфина России от 7 августа 2009 г. № 03-01-15/8-400, от 9 июня 2009 г. № 03-01-15/6-291).

При расчете налога на прибыль документально подтвержденные расходы на наем жилья во время командировки признаются в фактическом размере. Это следует из положений пункта 1 статьи 252, подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 4 июля 2012 г. № 03-04-06/6-204.

При использовании метода начисления командировочные расходы признайте в составе прочих расходов на дату утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Порядок отражения в бухучете командировочных расходов зависит от цели командировки. Цель командировки определяется по заданию, указанному в приказе руководителя. С учетом особенностей задания сумму расходов, указанных в утвержденном авансовом отчете, отразите проводкой:

Дебет (08, 10, 20, 25, 26, 44, 91-2) Кредит 71

1. Из рекомендации

Как возместить расходы на наем жилья во время командировки

Для целей налогообложения учет расходов на наем жилья во время командировки зависит от их документального оформления. Так, при расчете налога на прибыль учитываются только документально подтвержденные расходы (п. 1 ст. 252, подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы, не подтвержденные первичными документами, к налоговому учету не принимаются. НДФЛ не облагается компенсация расходов по найму жилья в сумме фактических и документально подтвержденных затрат (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ). В отношении расходов, которые документально не подтверждены, компенсация не облагается НДФЛ в пределах норм (абз. 10 п. 3 ст. 217 и ст. 210 НК РФ).

Расходы по найму жилого помещения в командировке сотрудник может подтвердить:

  • бланками строгой отчетности (которые должны соответствовать требованиям Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359);
  • кассовыми чеками.
  • бланками строгой отчетности (которые должны соответствовать требованиям Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359);
  • кассовыми чеками.

Документальное подтверждение расходов

Если гостиница применяет ККТ, подтверждающими документами будут кассовый чек с квитанцией кприходному кассовому ордеру. Гостиницы, которые не применяют ККТ, выдают клиентам бланки строгой отчетности.

Ситуация: можно ли расходы по найму жилого помещения в командировке подтвердить только счетами из гостиниц, не представляя кассовых чеков

При условии, что счет составлен в соответствии с требованиями Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359. То есть является бланком строгой отчетности.

Организации, оказывающие услуги населению, могут проводить наличные денежные расчеты без применения ККТ, но при условии выдачи бланков строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Организациям и предпринимателям, которые оказывают услуги населению, разрешается использовать самостоятельно разработанные бланки строгой отчетности (информационное письмо Минфина России от 22 августа 2008 г.).

Смотрите так же:  Независимая экспертиза авто в тюмени

При этом допускается использовать только такие бланки, которые соответствуют требованиям Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359.

В частности, бланки строгой отчетности должны быть изготовлены типографским способом (с использованием автоматизированных систем) и содержать ряд обязательных реквизитов (п. 3, 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359). Если бланк составлен с нарушением требований Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359, такой документ не может служить основанием для документального подтверждения расходов.

Таким образом, расходы по найму жилого помещения в командировке можно подтвердить счетами из гостиниц (бланками строгой отчетности), не представляя кассовых чеков. Такой вывод следует из пункта 7Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

Внимание: счет формы 3-Г не подтверждает расходы на наем жилого помещения в командировке. Связано это с тем, что форма 3-Г не является бланком строгой отчетности. Ее запрещено применять с 1 декабря 2008 года (письма Минфина России от 7 августа 2009 г. № 03-01-15/8-400, от 9 июня 2009 г. № 03-01-15/6-291).

2. Из рекомендации

Как учесть при налогообложении расходы на наем жилья во время командировки. Организация применяет общую систему налогообложения

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль документально подтвержденные расходы на наем жилья во время командировки признаются в фактическом размере. Такой порядок применяется и в том случае, если внутренним документом организации установлен норматив (лимит) возмещения, но фактически документально подтвержденные расходы на проживание превысили эту величину. Это следует из положений пункта 1 статьи 252, подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 4 июля 2012 г. № 03-04-06/6-204.

Расходы, не подтвержденные первичными документами, к налоговому учету не принимайте (п. 49 ст. 270 НК РФ). Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 28 апреля 2010 г. № 03-03-06/4/51. Если документально неподтвержденные расходы на наем жилья отражены в бухучете, то возникнут постоянная разница и постоянное налоговое обязательство (п. 4 и 7 ПБУ 18/02).

При использовании метода начисления командировочные расходы признайте в составе прочих расходов на дату утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). При использовании кассового метода для признания затрат необходимо подтвердить факт их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). Например, если сотрудник обоснованно потратил на проживание больше денег, чем ему было выдано под отчет, командировочные расходы спишите в момент выплаты компенсации (после утверждения авансового отчета). О том, как учесть при расчете налога на прибыль расходы на наем жилья по командировке, связанной с приобретением основного средства, подробнее см. Как определить первоначальную стоимость основного средства в налоговом учете.

Помимо затрат на оплату помещения, при налогообложении прибыли можно учесть стоимость дополнительных услуг, оказанных в гостинице. Исключение составляют расходы, связанные:

  • с обслуживанием сотрудника в барах и ресторанах;
  • с дополнительным обслуживанием в номере;
  • с пользованием рекреационно-оздоровительными объектами.

Если стоимость таких услуг выделена в счете, организация не вправе включить ее в расчет налоговой базы. Если стоимость дополнительных услуг отдельно не указана, включите ее в состав расходов по найму жилого помещения. Такой вывод следует из положений подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Если расходы по найму жилья уменьшат налогооблагаемую прибыль, входной НДС по ним примите к вычету из бюджета (п. 7 ст. 171 НК РФ).

Ситуация: какими документами подтвердить право на вычет НДС по расходам, связанным с проживанием сотрудника во время командировки

Право на вычет НДС по расходам на проживание сотрудника во время командировки может быть подтверждено:

  • бланком строгой отчетности (бланк должен быть составлен в соответствии с требованиями Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359);
  • счетом-фактурой, к которому приложен документ об оплате услуг (например, кассовый чек).

Такой вывод позволяют сделать положения пункта 7 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ, а также пункт 18 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Сумма налога в этих документах должна быть выделена отдельной строкой. А счет-фактура выставлен на имя организации, которая направила сотрудника в командировку (для этого необходимо предъявить доверенность).

Главбух советует: есть аргументы, позволяющие организациям принять к вычету НДС даже при отсутствии счета-фактуры или бланков строгой отчетности. Они заключаются в следующем.

Арбитражные суды признают правомерность налогового вычета по НДС на основании иных документов (помимо счетов-фактур и бланков строгой отчетности), подтверждающих расходы на проживание. Главное, чтобы из документов, представленных сотрудником, было видно, что сумма налога включена в стоимость услуг и уплачена (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172НК РФ).

Например, основанием для вычета НДС может послужить:

Но если организация не намерена судиться, воспользуйтесь безналичной формой расчетов с гостиницей. В этом случае гостиница обязана выдать организации счет-фактуру на оказанные услуги (п. 3 ст. 168 НК РФ). Тогда никаких проблем с возмещением НДС быть не должно (п. 1 ст. 172 НК РФ).

3. Из рекомендации

Как отразить в бухучете выплаты командированному сотруднику

Порядок отражения в бухучете командировочных расходов зависит от цели командировки. Цель командировки определяется по заданию, указанному в приказе руководителя. С учетом особенностей задания сумму расходов, указанных в утвержденном авансовом отчете, отразите проводкой:

Дебет 08 (10) Кредит 71
– если командировка была связана с приобретением внеоборотных активов или материально-производственных запасов;

Дебет 20 (25, 26) Кредит 71
– если командировка была связана с основной деятельностью производственной организации;

Дебет 44 Кредит 71
– если командировка была связана со сбытом готовой продукции или основной деятельностью торговой организации;

Дебет 28 Кредит 71
– если командировка была связана с возвратом и транспортировкой бракованной продукции;

Дебет 91-2 Кредит 71
– если командировка была связана с получением прочих доходов (носила непроизводственный характер).

При оплате командировочных расходов организацией, а не сотрудником (например, безналичная оплата услуг гостиницы, проездных билетов, сервисных сборов и т. д.) в бухучете сделайте проводку:

Дебет 76 (60) Кредит 51
– оплачены услуги гостиницы, проездные билеты, сервисный сбор на билет и т. д. для сотрудника, направленного в командировку.

После утверждения авансового отчета сотрудника расходы на командировку спишите так:

Дебет 26 (20, 25, 44. ) Кредит 76 (60)
– списаны расходы на командировку.

Вычет НДС по гостиничным услугам

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер (Бухгалтерское приложение)». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем:12 полос.